1.1 .TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.3.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Các thử nghiệm kiểm sốt được thiết kế cho tồn bộ tổng thể BCTC nhằm mục đích xác minh tính hữu hiệu của hệ thống KSNB và làm cơ sở cho việc xác định phạm vi của việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
Việc đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục DT được thực hiện theo các bước cụ thể sau đây:
Thu thập hiểu biết về hệ thống KSNB đối với khoản mục DT: KTV thu thập các hiểu biết về hệ thống KSNB đối với khoản mục DT dựa vào các yếu tố: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, các thủ tục kiểm sốt và giám sát. Từ đó, KTV mơ tả chi tiết hệ thống KSNB trên giấy tờ làm việc.
Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm sốt: được thực hiện thơng qua những hiểu biết về hệ thống KSNB đã được tiến hành ở trên. Để đánh giá rủi ro kiểm soát, KTV cần nhận diện các mục tiêu kiểm sốt, xác định các rủi ro có thể xảy ra, xác định những thủ
tục kiểm sốt chính được đơn vị thực hiện, từ đó đánh giá về mặt thiết kế và triển khai của các thủ tục kiểm soát. Nếu KTV thấy rằng hệ thống KSNB đối với khoản mục DT được thiết kế và vận hành hữu hiệu thì rủi ro kiểm sốt được đánh giá thấp và ngược lại. Từ đó, KTV đưa ra quyết định có thực hiện thử nghiệm kiểm sốt hay khơng.
Khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đối với các bằng chứng để lại “dấu vết”, KTV thường sử dụng phương pháp kiểm tra lại các tài liệu liên quan hoặc thực hiện lại các thủ tục kiểm sốt. Cịn đối với những bằng chứng không để lại “dấu vết” thì KTV sẽ tiến hành quan sát hoặc phỏng vấn các thủ tục liên quan.