1.1 .TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.2.5. Giai đoạn 5: Kết thúc kiểm toán
2.2.5.2. Tập hợp các vấn đề cần bổ sung điều chỉnh
Trưởng đoàn sau khi đã xem xét các lưu ý, sai phạm trên các GLV của KTV và trợ lý kiểm tốn thì sẽ tập hợp các sai phạm đó vào Thư trao đổi để tiến hành trao đổi khách hàng vào cuối ngày làm việc. Bên cạnh viêc trao đổi với khách hàng để lưu ý các vấn đề về các bút toán điều chỉnh, các kiến nghị về hệ thống kế tốn, chính sách kế tốn của đơn vị được kiểm tốn thì trưởng nhóm kiểm tốn cũng đạc biệt lưu ý với khách hàng về việc cung cấp các bằng chứng kiểm tốn cần thiết cịn thiếu để đảm bảo rằng Báo cáo kiểm tốn sẽ được phát hành đúng thời hạn.
Trích Báo cáo kiểm tốn từ hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty Cổ phần ABC
ABC Công ty Cổ phần ABC
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN
– THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN
3.1. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM
Qua q trình thực tập tại Cơng ty, em nhận thấy rằng công ty đã tạo những điều kiện rất tốt để nhóm sinh viên thực tập có điều kiện được trải nghiệm tham gia các cuộc kiểm toán của đơn vị. Q trình thực tập tại Q cơng ty đã để lạị cho em rất nhiều bài học, giúp em mở mang thêm nhiều kiến thức bổ ích để phục vụ cho cơng việc sau này. Sau đây là một số nhận xét về quy trình kiểm tốn BCTC của cơng ty:
3.1.1. Ưu điểm
Nhận xét chung: Công ty ECOVIS AFA VIETNAM từ khi thành lập đến nay đã
gần bước sáng năm hoạt động thứ tám. Đặc biệt sau khi gia nhập ECOVIS INTERNATINAL – một trong những mạng lưới kế toán – kiểm toán lớn nhất tồn cầu thì quy mơ và tốc độ phát triển của doanh nghiệp ngày càng lớn. Cho đến bây giờ, công ty đang thực hiện theo chương trình kiểm tốn riêng do chính Cơng ty thiết kế. Việc thay đổi phương pháp thực hiện kiểm toán như vậy đã mang lại những thuận lợi cũng như thách thức lớn trong sự phát triển của Cơng ty. Tuy nhiên, với đội ngũ nhân lực có kinh nghiệm trong nhiều năm trong lĩnh vực kiểm toán nên các kiểm toán cũng như những trợ lý kiểm toán vẫn bắt kịp được các sự thay đổi và đảm bảo thực hiện đầy đủ và linh hoạt theo chương trình kiểm tốn nhằm đưa ra được ý kiến trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC của đơn vị khách hàng.
Giai đoạn 1: Đánh giá và chấp nhận khách hàng
Dù đây đã là năm thứ ba ECOVIS AFA VIETNAM thực hiện kiểm toán BCTC đối với khách hàng ABC, nhưng công ty vẫn thực hiện đầy đủ thủ tục đánh giá lại rủi ro hợp đồng kiểm toán và sự phù hợp với tiêu chuẩn đạo đức với khách hàng. Công việc này được thực hiện hàng năm cho tất cả các khách hàng hiện tại nhằm phát hiện những vấn đề về khả năng tiếp tục thực hiện kiểm tốn cho khách hàng đó. Tùy vào quy mơ, tính phức tạp của doanh nghiệp khách hàng cũ, ECOVIS AFA VIETNAM thường bố trí sẽ có ít nhất 1 thành viên trong đồn đã từng tham gia kiểm tốn năm trước để giảm thiểu khối lượng cơng việc về tìm hiểu khách hàng, tập trung thực hiện
thủ tục khác. Tuy vậy, công ty vẫn theo dõi và luân chuyển kịp thời các thành viên chủ chốt của nhóm kiểm tốn theo ngun tắc 3 năm thay đổi thành viên nhóm kiểm tốn một lần để đảm bảo đảm bảo tính độc lập với khách hàng theo yêu cầu của chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp.
Giai đoạn 2 : Tiền kế hoạch
Các hoạt động đánh giá rủi ro được thực hiện đầy đủ, cụ thể và rõ ràng, giúp KTV kịp thời phát hiện được các rủi ro có sai sót trọng yếu ở cả cấp độ BCTC và cơ sở dẫn liệu, từ đó có chiến lược kiểm tốn phù hợp với rủi ro đã được phát hiện. Đây là giai đoạn thể hiện rõ định hướng kiểm toán BCTC theo phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro của công ty, một xu hướng tất yếu trong hoạt động kiểm toán hiện nay. Một mặt, phương pháp này thể hiện đúng bản chất nghiệp vụ kiểm toán, phù hợp với hệ thống các chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Mặt khác, phương pháp kiểm toán này giúp khắc phục được những hạn chế của phương pháp kiểm toán truyền thống và nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC, thông qua việc tập trung nguồn lực vào những bộ phận, nội dung trọng yếu.
Giai đoạn 3 : Lập kế hoạch
Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ phân cơng cơng việc và trách nhiệm cụ thể hợp lý gắn với mức độ quan trọng của từng khoản mục và trình độ của KTV, trợ lý KTV. Đối với khoản vay là khoản mục ảnh hưởng lớn đến BCTC được kiểm toán, do đó phần hành này thường được giao cho trưởng nhóm hoặc trợ lý kiểm tốn năm 3 đảm nhiệm vì họ là người giàu kinh nghiệm, có chun mơn cao. Đồng thời, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ kiểm tra, rà sốt lại bảng kế hoạch kiểm tốn để tránh sai sót, rủi ro, nhằm điều chỉnh nhanh chóng góp phần tăng hiệu quả của cơng việc.
Giai đoạn 4 : Thực hiện kiểm tốn
Nhìn chung, cơng tác kiểm tốn ở giai đoạn này được thực hiện tương đối đầy đủ, phù hợp với chương trình kiểm tốn mẫu VACPA, và xun suốt cuộc kiểm tốn KTV ln đi theo quy trình và thực hiện đầy đủ những thủ tục trong quy trình này.
Cơng ty đã thiết kế sẵn các mẫu GLV với đầy đủ các thủ tục, mỗi thủ tục đều được trình bày chi tiết, rõ ràng trên mỗi sheet làm việc, nhờ vậy mà KTV có thể tiết kiệm được thời gian thực hiện cũng như nâng cao chất lượng của công tác kiểm tốn.
Cơng tác thu thập bằng chứng cũng được công ty thực hiện khá tốt, khi KTV đã chủ động liên hệ trước với khách hàng để gửi mẫu TXN của công ty đến các đối tượng
cần được xác nhận, cũng như yêu cầu cung cấp các hồ sơ, chứng từ gốc liên quan đến các khoản vay để KTV thực hiện các thủ tục kiểm tra. Đồng thời, bằng chứng kiểm toán cũng được thu thập nhanh chóng và đầy đủ giúp KTV tiết kiệm được thời gian thực hiện các thủ tục thay thế nếu khơng nhận được TXN và có thể gia tăng các thủ tục quan trọng khác.
Giai đoạn 5 : Hồn thành kiểm tốn
Cuối cuộc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn ln rà sốt tồn bộ GLV của các thành viên trong nhóm, tập hợp các ý kiến, trao đổi các vấn đề chưa rõ với khách hàng để tăng tính hiệu quả của thông tin, thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn.
Q trình xét duyệt trước khi phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng chặt chẽ, cẩn thận qua 3 khâu: đầu tiên trưởng nhóm kiểm tốn sẽ kiểm tra tồn bộ hồ sơ kiểm tốn, dự thảo báo cáo kiểm tốn sau đó trình Ban kiểm sốt xét duyệt, cuối cùng là có sự thơng qua của BGĐ thì báo cáo mới được phát hành.