1.1 .TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.2.2. Giai đoạn 2: Tiền kế hoạch
2.2.2.4. Thủ tục phân tích sơ bộ
Trong giai đoạn này, KTV sẽ tiến hành phân tích các khoản mục mang tính trọng yếu và dễ phát sinh gian lận trên BCTC của khách hàng. Đây có thể xem là một thủ tục quan trọng trong bước tiền kế hoạch nhằm xác định những khoản mục, thuyết minh trọng yếu và những khu vực đặc biệt nhạy cảm, có rủi ro cao. Từ đó, KTV có thể thiết kế các thủ tục kiểm tốn thích hợp. Thủ tục phân tích sơ bộ được KTV thể hiện trên GLV mẫu số 340.MO Thủ tục phân tích sơ bộ (Phụ lục số 09).
Kết quả thực hiện đối với Công ty Cổ phần ABC
Theo GLV mẫu số 340.MO thì đối với khoản mục doanh thu của Cơng ty Cổ phần ABC, KTV đã có những phân tích sơ bộ về rủi ro của khoản mục này. Theo đó, KTV nhận định được doanh thu của cơng ty năm nay so với năm trước tăng nhưng không đáng kể và hướng đến việc là kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu. Như vậy, thơng qua đây, KTV có thể lưu ý đến thủ tục kiểm tra chi tiết để kiểm tra mục tiêu đúng kỳ của khoản mục doanh thu.
Bảng 2.3: Trích giấy làm việc mẫu số 340.MO từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty Cổ phần ABC năm 2020.
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA
Tên khách hàng: Cơng ty Cổ phần ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2020
Nội dung: Thủ tục phân tích sơ bộ
340.MO
Tham chiếu Tên Ngày
Người thực hiện NNN 10/01/2021
Người soát xét 1 BTTL 10/01/2021
Người soát xét 2
Doanh thu 6.943.752.637 6.907.798.690 5.879.115.784 35.953.947 0,5%
Hoạt động kinh doanh của Công ty phát triển ổn định, doanh thu tăng trưởng đều qua các năm trong bối cảnh ngành nghề đang trên đà phát triển (do lượng xe cơ giới tăng nhanh trong các năm gần đây). Trong năm nay doanh thu tăng nhẹ, tỉ lệ tăng khoảng 0,5%. Nguyên nhân do ảnh hưởng của Dịch bệnh. Các phương tiện hạn chế đi đăng kiểm đồng thời chịu sự cạnh tranh từ 1 trung tâm đăng kiểm xe cơ giới ở cùng địa bàn, dẫn đền doanh thu tăng trưởng ko như kỳ vọng.
Kiểm toán viên đánh giá đây là khoản mục có rủi ro cao. Rủi ro có thể xảy ra là Doanh thu có thể bị ghi nhận khống hoặc ghi nhận không đúng kỳ.
Doanh thu
thuần 6.943.752.637 6.907.798.690 5.879.115.784 35.953.947 0,5%
Giá vốn
hàng bán 2.619.579.452 2.645.561.456 - (25.982.004) -1,0%
Thông thường giá vốn biến động tương ứng với doanh thu tùy vào tình hình SXKD. Tuy nhiên trong năm nay, giá vốn lại giảm nhẹ, tỉ lệ giảm khoảng 1%. Rủi ro có thể xảy ra là: giá vốn có thể bị tính thiếu. Kiểm tốn viên cần thực hiện các thủ tục kiểm tốn để kiểm tra tính hiện hữu của giá vốn, cách tính giá thành cũng như việc kết chuyển giá vốn trong kỳ.
Lợi nhuận gộp
Doanh thu tài
chính 8.089.226 8.915.948 (826.722) -9,3%
Doanh thu tài chính chủ yếu là lãi tiền gửi, năm nay giảm nhẹ so với năm ngoái do số dư tiền gửi ngân hàng giảm. Khơng có biến động bất thường, số phát sinh nhỏ … …. …. … … … Tổng nợ phải trả/ Tổng tài sản 0.061 0.072 (0.011)