Sơ đồ 2. 3 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ
1.6.2 Kế toán chi phắ hoạt động tài chắnh
1.6.2.1 Khái niệm
Tài khoản này dung để phản ánh những khoản chi phắ hoạt động tài chắnh bao gồm các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chắnh, chi phắ đi vay, chi phắ liên quan đến vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, các khoản giao dịch về chứng khoán các khoản lỗ về tỷ giá hối đoái.
1.6.2.2Thời điểm ghi nhận
- Chi phắ phát hành trái phiếu được phân bổ dần phù hợp với kỳ hạn trái phiếu và được ghi nhận vào chi phắ tài chắnh nếu việc phát hành trái phiếu cho mục đắch sản xuất, kinh doanh thông thường.
- Lãi phải trả của trái phiếu chuyển đổi được tắnh vào chi phắ tài chắnh trong kỳ được xác định bằng cách lấy giá trị phần nợ gốc đầu kỳ của trái phiếu chuyển đổi nhân (x) với lãi suất của trái phiếu tương tự trên thị trường nhưng khơng có quyền chuyển đổi thành cổ phiếu hoặc lãi suất đi vay phổ biến trên thị trường tại thời điểm phát hành trái phiếu chuyển đổi
- Nếu cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, khoản cổ tức ưu đãi đó về bản chất là khoản lãi vay và phải được ghi nhận vào chi phắ tài chắnh.
1.6.2.3Chứng từ sử dụng
- Bảng kê tiền lãi ngân hàng
1.6.2.4Tài khoản sử dụng , nguyên tắc hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 635 Ờ Ộ Chi phắ tài chắnhỢ - Nguyên tắc hạch toán :
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phắ hoạt động tài chắnh bao gồm: Chi phắ lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chắnh; Chiết khấu thanh toán cho người mua;
Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; chi phắ giao dịch bán chứng khoán;
Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; Lỗ bán ngoại tệ;
Số trắch lập dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;
Các khoản chi phắ của hoạt động đầu tư tài chắnh khác; Các khoản chi phắ tài chắnh khác.
- Kết cấu :
TK 635
NỢ CÓ
-Chi phắ lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chắnh; -Lỗ bán ngoại tệ
-Chiết khấu thanh toán cho người mua; -Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
-Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
-Số trắch lập dự phòng giảm giá -Các khoản chi phắ của hoạt động đầu tư tài chắnh khác;
-Các khoản chi phắ tài chắnh khác.
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phắ tài chắnh phát sinh trong kỳ để xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ chi phắ tài chắnh
1.7 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ KHÁC 1.7.1 Kế tốn thu nhập khác
1.7.1.1 Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tắnh thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp
1.7.1.2Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơnGTGT
- Phiếu thu, giấy báo có - Các chứng từ liên quan,...
1.7.1.3Tài khoản sử dụng, nguyên tắc hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác
- Nguyên tắc hạch tốn:Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu từ hoạt động ngoài tạo ra danh thu gồm :
Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phắ đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hố, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hồn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm).
Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (vắ dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tắnh chất tương tự).
Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ.
Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tắnh trong doanh thu (nếu có).
Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại. Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
Tài khoản 711 Ộ Thu nhập khácỢ
Bên Nợ Bên Có
-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tắnh theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở DN nộp thuế GTGT tắnh theo phương pháp trực tiếp.
-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 Ộ.Xác định kết quả kinh doanh.Ợ.
-Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
1.7.1.4 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1. 10: Sơ đồ thu nhập khác1.7.2 Kế toán chi phắ khác 1.7.2 Kế toán chi phắ khác
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phắ phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp:
- Chi phắ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phắ đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phắ thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phắ đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chắnh; - Các khoản chi phắ khác.
1.7.2.2 Chứng từ sử dụng
- Chứng từ, phiếu chi
- Hóa đơn, giấy báo nợ,hợp đồng,..
1.7.2.3 Tài khoản sử dụng, nguyên tắc hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phắ khác - Nguyên tăc hạch toán :
Các khoản chi phắ không được coi là chi phắ tắnh thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch tốn đúng theo Chế độ kế tốn thì khơng được ghi giảm chi phắ kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp
- Kết cấu và nội dung
TK 811
NỢ CÓ
-Các khoản chi phắ khác phát sinh. -Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phắ khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 ỘXác định kết quả kinh doanhỢ.
1.7.2.4 Phương pháp kế toán
Sơ đồ 1.11 : Sơ đồ kế toán chi phắ khác1.8 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.8 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.8.1 Khái niệm
- Thuế TNDN là TK sử dụng để phản ánh chi phắ thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phắ thuế TNDN hiện hành và chi phắ thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chắnh hiện hành.
- Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tắnh thuế bằng thu nhập tắnh thuế nhân với thuế suất.
Thuế TNDN= Thu nhập Thuế suất phải nộp tắnh thuế x thuế TNDN
- Trường hợp doanh nghiệp nếu có trắch quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì thuế TNDN phải nộp đưcọ xác định như sau:
Thuế TNDN = Thu nhập - Phần trắch lập quỹ x Thuế suất phải nộp tắnh thuế KH& CN thuế TNDN
1.8.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Tờ khai quyết toán thuế - Biên lai thuế
1.8.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: Tk 821 Ờ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 Ộ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiên hànhỢ
- Tài khoản 8211 Ộ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ
- Kết cấu
TK 811
NỢ CÓ
- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Ghi nhận chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm); - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - ỘChi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - ỘChi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 - ỘXác định kết quả kinh doanhỢ.
nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm); - Ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911 - ỘXác định kết quả kinh doanhỢ;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - ỘChi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - ỘXác định kết quả kinh doanhỢ.
1.8.4 Phương pháp kế toán
Sơ đồ 1. 12 : Sơ đồ chi phắ thuế TNDN hiện hành (TK 8211)
Sơ đồ 1. 13: Sơ đồ chi phắ thuế TNDN hoãn lại (TK 8212) 1.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.9.1 Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chắnh và kết quả hoạt động khác.
1.9.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản vi phạm hợp đồng - Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Phiếu chi
- Sổ chi tiết các khoản mục doanh thu và chi phắ - Sổ sách: Sổ chi tiết TK 911, sổ cái TK 911
1.9.3 Tài khoản sử dụng, nguyên tắc sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 911 Ờ Xác định kết quả kinh doanh - Nguyên tắc hạch toán :
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phắ liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phắ khấu hao, chi phắ sửa chữa, nâng cấp, chi phắ cho thuê hoạt động, chi phắ thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chắnh là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chắnh và chi phắ hoạt động tài chắnh.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phắ khác và chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chắnh xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chắnh...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
- Kết cấu và nội dung:
TK 911
NỢ CÓ
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phắ hoạt động tài chắnh, chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phắ khác;
- Chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chắnh, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.
Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ
1.9.4 Phương pháp kế tốn
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN VÀ
DU LỊCH AN THUYÊN.
2.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN VÀ DU LỊCH AN THUYÊN. LỊCH AN THUYÊN.
2.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty
- Tên đơn vị : Công ty TNHH MTV Tư vấn và Du lịch An Thuyên - Địa chỉ liên lạc : 114 Nguyễn Xuân Khoát, Phường An Hải Bắc, Quận Sơn Trà,Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
- Địa chỉ email : anthuyen.tnmt2015@gmail.com -Mã số thuế : 04011698335
- Địa chỉ website : www.anthuyenhotel.com.vn - Xếp hạng : 3 sao
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Tư vấn và du lịch An Thuyên tọa lạc ở trung tâm của thành phố biển Đà Nẵng , nằm giữa các trung tâm mua sắm, ăn uống, giải trắ.
Nghành nghề kinh doanh của công ty : Kinh doanh dịch vụ lưu trú
Được thành lập vào ngày 25/9/2015 vì vậy khách sạn được xem là một trong những khách sạn mới xây dựng tại Đà Nẵng có thiết ké nội thất hiện đại cao cấp và