Sơ đồ 2. 3 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ
2.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN VÀ DU
2.1.2 Giới thiệu về bộ máy kế tốn của Cơng ty
- Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2. 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
- Nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế tốn trưởng có nhiệm vụ phụ trách điều hành mọi hoạt động của phịng kế tốn,lập kế hoạch tài chắnh,kắ duyệt báo cáo kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và ban chức năng.
- Phó phịng kế tốn : Tổng hợp số liệu và lập báo cáo phản ánh tình hình biến động của cơng ty.
Kế tốn trưởng Kế tốn cơng nợ Phó phịng kế toán toán Kế ngân hàng Kế toán thuế Kế toán tiền mặt
Kế toán các đơn vị cơ sở
Chú thắch:
Quan hệ trực tuyến ------ - Quan hệ chức năng
- Kế tốn tiền mặt phản ánh chắnh xác tình hình biến động của tiền mặt. - Kế toán ngân hàng theo dõi tình hình tăng giảm của tiền gửi ngân hàng. - Kế toán thuế, :Theo dõi các khoản thuế phải nộp nhà nước,
- Kế tốn cơng nợ theo dõi công nợ của từng khách hàng và khả năng thanh tốn cơng nợ của cơng ty.
- Kế toán tại các đơn vị cơ sở khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tóan cơ sở lập chứng từ gốc , lập báo cáo kế toán và gửi về phịng kế tốn của cơng ty.
2.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
- Hệ thống tài khoản mà công ty đang áp dụng là hệ thống tài khoản trong chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chắnh , có hiệu lực từ ngày 1/1/2017 và thay thế chế độ kế tốn theo Quyết định 48
- Cơng ty áp dụng hình thức ỘNhật ký chungỢ để áp dụng vào hạch toán kế toán.
- Tồn bộ việc hạch tốn đều được hạch tốn trên máy vi tắnh thông qua phần mềm excel
Hệ thống chắnh sách kế toán :
Niên độ kế toán tại đơn vị : Từ ngày 01/01 đến 31/12 Đơn vị tiền tệ : VND ( Việt Nam Đồng)
Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC
Phương pháp nộp thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu hao : Phương pháp khấu hao đường thẳng
Phương pháp hạch toán hàng tồn : Phương pháp kê khai thường xuyên Tắnh giá hàng xuất kho : Phương pháp bình quân gia quyền
2.1.4 Các loại sổ sách sử dụng- Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái
- Sỏ chi tiết
- Các số ,thẻ kế toán chi tiết
- Bảng cân đối phát sinh
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chắnh
- Báo cáo tổng hợp chi phắ theo khoản mục.
2.1.6 Thực hiện hệ thống tổ chức báo cáo kế toán
- Hằng tháng, kế toán lập báo cáo nội bộ, báo cáo thống kê của Cơng ty trình lên cấp trên xem xét, ký duyệt
- Hằng quý, kế toán sẽ lập tờ khai tạm tắnh thuế TNDN, thuế TNCN nếu có trình lên cấp trên ký duyệt sau đó nộp lên cơ quan thuế.
- Cuối năm, kế toán lập báo cáo quyết toán toán thuế TNCN và thuế TNDN, lập báo cáo tài chắnh gồm Báo cáo tài chắnh, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chắnh, Bảng cân đối kế toán.
- Các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty đều được kiểm tra cẩn thân về trình độ chắnh xác của thơng tin vì nó ảnh hương trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của DN.
- Sau đó nhập các số liệu kế tốn cần thiết, kế toán sẽ lưu lại thận trọng các chứng từ sau khi sắp xếp phân loại để dễ dàng kiểm tra khi cần thiết và cơ sở để đối chiếu khi thực hiện quyết toán.
2.1.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú: : Ghi hằng ngày : Đối chiếu : Ghi định kỳ
Sơ đồ 2. 3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH VÀ TƯ VẤN AN THUYÊN.
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Nhập liệu Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết chi tiết
Doanh thu tại Công ty chủ yếu bao gồm : Doanh thu dịch vụ phòng, doanh thu bán đồ lưu niệm .Vì cơng ty kinh doanh dịch vụ khách sạn nên co doanh thu phục vụ phắ 5% do không đáng kể nên công ty tắnh thẳng vào doanh thu phòng.
2.2.1.1 Tài khoản sử dụng
TK sử dụng : TK 511 Ộ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụỢ có 2 TK cấp 2 : TK 5112 : Doanh thu hàng hóa khác
- TK 5113: Doanh thu dịch vụ phòng 2.2.1.2 Chứng từ sổ sách sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Sổ được sử dụng: Sổ cái TK 511 2.2.1.3 Trình tự kế tốn
Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, căn cứ vào hợp đồng kinh tế kế tốn tiến hành viết hóa đơn cho khách hàng ( Hóa đơn GTGT)
- Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: + Liên 1: Màu trắng lưu lại phịng kế tốn
+ Liên 2: Màu đỏ giao cho khách hàng để làm chứng từ thanh toán + Liên 3: Màu xanh giao cho kế toán hạch toán doanh thu
Quy trình kế tốn doanh thu phịng tại Cơng ty An thun
a) Về đặc điểm của khách thuê phòng: gồm 2 dạng cơ bản: Khách lẻ
Là những khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ tại khách sạn, được khách sạn khai thác qua mạng, tự tìm đến, hay có người khác giới thiệu. Thường giá phịng đối với khách lẻ cao hơn với khách tour và giá phòng thường tắnh theo bảng giá phịng cơng bố đặt tại quầy lễ tân.
Khách tour
Là những khách hàng được đưa đến khách sạn thông qua các công ty dịch vụ lữ hành. Đối với những khách này, mọi chi phắ phát sinh trong thời gian lưu trú tại khách sạn sẽ do các cơng ty lữ hành thanh tốn theo giá đã thõa thuận trong hợp đông đã được ký kết giữa công ty và đơn vị đó theo một năm hoặc mùa du lịch. Các hãng, cơng ty lữ hành ở đây có thể được xem là Ộ khách quenỢ của công ty và
thường đặt phòng cho khách tour qua e-mail hoặc fax và do phòng Sales tiếp nhận. Khách tour chỉ được sử dụng các dịch vụ mà hãng đã đặt trước với khách sạn, thường là phòng ngủ. Nếu khách sử dụng thêm dịch vụ khơng có trong hợp đồng , khách có thể thanh tốn ngay hoặc thanh tốn khi trả phịng.
b) Về quy trình kế tốn doanh thu dịch vụ lưu trú:
Hàng ngày, sau khi thỏa thuận và đặt phòng tại lễ tân, khách hàng nhận phòng, nếu là khách tour đi theo đồn do các Cơng ty lữ hành đưa đến thì căn cứ vào hợp đồng đặt phòng, lễ tân bố trắ phòng cho khách.
c) Các trường hợp thanh tốn áp dụng ở khách sạn đó là:
- Thanh toán bằng tiền mặt: Thu ngân lễ tân sẽ chọn hình thức thanh tốn là ỘTIEN MATỢ trên hóa đơn trước khi hóa đơn được in ra. Hóa đơn được in ra làm 3 liên, liên 2 (đỏ) giao cho khách khi thu tiền, liên 1 và liên 3 được nộp cùng báo cáo bán hàng về phịng kế tốn.
- Thanh toán bằng card:
Khách hàng thanh toán bằng card Ờ thẻ tắn dụng như thẻ Master, thẻ Ammex, thẻ JBC, thẻ VISA, thẻ Diner. Các loại thẻ này được cà bằng máy do ngân hàng cung cấp. Khi khách hàng yêu cầu thanh toán, thu ngân chọn ỘCARDỢ cho hình thức thanh tốn trên hóa đơn. Khách hàng đưa thẻ cho thu ngân cà thẻ qua máy và nhập mã số bắ mật của mình. Thu ngân nhập số tiền vào. Sau khi cà thẻ, khách hàng kắ nhận đã thanh tốn vào hóa đơn GTGT rồi nhận lại thẻ và liên 2 của hóa đơn GTGT. Sau mỗi lần cà thẻ, máy tự in ra mẫu hóa đơn theo mẫu của ngân hàng gồm 3 liên, thu ngân sẽ yêu cầu khách ký và giao liên đỏ cho khách, 2 liên còn lại sẽ được lưu đợi chuyển về phịng kế tốn theo báo cáo lễ tân.
-Thanh tốn bằng hóa đơn chuyển khoản:
2.2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào quý IV/2019:
Ngày 30/11/ 2019 Công ty Cổ phần FANNY thuê phòng với số tiền
2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong quá trình phát sinh dịch vụ trong quý 4/2019 tại công ty TNHH MTV Du lịch và Tư vấn An Thuyên không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng TK 632 Ờ Giá vốn hàng bán 2.2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ liên quan
- Sổ cái TK 154, Sổ cái TK 632, Sổ nhật ký chung
2.2.3.3 Quy trình hạch tốn
Hằng ngày căn cứ vào tình hình tồn kho sử dụng hàng hóa của các bộ phận Buồng , bộ phận bếp (buffe) .. nhân viên của bộ phận này sẽ đề nghị mua vật tư, hàng hóa đưa cho phịng kế hoạch xem xét , ký duyệt rồi đưa cho Giám đốc ký duyệt , sau đó chuyển cho nhân viên phụ trách về vật tư hàng hóa . Khi hàng về nhân viên kế toán nhập kho chuyển vào kho Khách sạn.
Dựa vào nội dung ghi trong HĐ, kế tốn vật tư hàng hóa nhập số liệu vào máy số lượng và đơn giá mua, thuế GTGT đầu vào trong ngày, rồi thực hiện các định khoản thắch hợp.
Tất cả hàng hóa mua vào đều phải nhập vào kho . Do khách sạn tắnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá nhập kho hàng hóa là giá chưa bao gồm thuế GTGT. Khi có giấy đề nghị xuất kho , kế tốn lập phiếu xuất kho, giao cho kế toán trưởng kiểm tra và rồi chuyển cho Giám đốc ký duyệt rồi chuyển cho thủ kho để xuất hàng.
. Do trong khách sạn khơng có bộ phận giặt là nên khi khách có yêu cầu sử dụng dịch vụ này, sản phẩm phải thuê ở bên ngoài. Tiền thuê ngoài mà khách sạn phải trả cho dịch vụ này đã được hạch toán vào TK 154, chứng từ gốc là hóa đơn dịch vụ giặt là mà nhà cung cấp dịch vụ bên ngồi giao cho cơng ty.
Ngày 31/12/2019 Chi tiền mua chăn ga , gối đệm của doanh nghiệp tư nhân Ngọc Tùng Quân
Ngày 31/10/2019 Thanh tốn tiền giặt là cho Cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ HAKAWA với sơ tiền : 3.206.800 ( chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
Sổ nhật kắ chung TK 632
Cuối kỳ, để phục vụ cho công tác xác định kết quả kinh doanh , tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán trực tiếp sang TK 911
2.2.4 Kế tốn chi phắ bán hàng
Cơng ty TNHH MTV Tu Vấn và Du lịch An Thuyên áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC nên TK 641 Ờ Ộ Chi phắ bán hàng Ợ khơng có trong q trình kế tốn.
2.2.5 Kế tốn chi phắ quản lý doanh nghiệp
Công ty TNHH MTV Tư ván và Du lịch Án Thuyên áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC nên chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp đều được hạch toán vào TK 6422- Ộ Chi phắ quản lý doanh nghiệpỢ
2.2.5.1 Tài khoản sử dụng
TK 6422- Ộ Chi phắ quản lý doanh nghiệpỢ
Chi phắ quản lý doanh nghiệp được sử dụng để phản ánh các chi phắ phát sinh trong kỳ liên quan đến quản lý doanh nghiệp . Chi phắ doanh nghiệp tại công ty chủ yếu là chi phắ lương, chi phắ bằng tiền khác liên quan đến chi phắ quản lý doanh nghiệp.
2.2.5.2 Chứng từ ,sổ sách sử dụng
- Phiếu chi - Hóa đơn GTGT
- Bảng thanh tốn lương - Các chứng từ liên quan
2.2.5.3Trình tự hạch tốn
Hàng ngày căn cứ vào các khoản chi phắ phát sinh liên quan đến hoạt động chung của công ty được quy định là chi phắ quản lý kinh doanh , kế toán tiến hành định khoản, cuối tháng lập nhật kắ chung , sau đó vào sổ cái TK6422
Ngày 05/10/2019 , thanh toán tiền cước DV viễn thông với số tiền :
- Ngày 27/11/2019 Thanh toán tiền điện tháng 11 cho Điện lực Sơn Trà Ờ Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng với số tiền 27.132.723
- Chứng từ giao dịch Ngày 27/11/2019 Thanh toán tiền Điện với phắ dịch vụ
- Phiếu chi: Chi lương T12/2019
- Bảng thanh toán tiền lương khối VP tháng 12/2019 . Với bộ phận Quản lý thanh toán với số tiền là : 41.500.000 VNĐ ( Trắch file excel)
- Sổ cái
2.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chắnh và chi phắ tài chắnh
2.2.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chắnh
Doanh thu hoạt động tài chắnh là những khoản thu về tiền lãi , tiền bản quyền , lợi nhuận cổ tức được chi và doanh thu hoạt động tài chắnh khác của doanh nghiệp.
Tại công ty TNHH MTV Tư vấn và Du lịch An Thuyên thi doanh thu hoạt động tài chắnh chủ yếu là các khoản lãi vay
Tài khoản sử dụng
- TK 515 Ờ Ộ Doanh thu hoạt động tài chắnh khácỢ Nghiệp vụ phát sinh trong quý
Chứng từ sử dụng
Sổ cái
2.2.6.2 Kế toán chi phắ hoạt động tài chắnh
Chi phắ hoạt động tài chắnh bao gồm các khoản chi cho tài chắnh, các khoản lỗ đàu tư tài chắnh, các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoai tệ, lãi vay phải trả.Công ty chủ yếu là các khoản lãi vay
Tài khoản sử dụng
- TK 635 Ờ Ộ Chi phắ hoạt động tài chắnhỢ Chứng từ sử dụng
- Sổ chi tiết - Sổ cái TK 635
Nghiệp vụ phát sinh trong quý
Sổ hạch toán chi tiết. Ngày 26/12/2019 Ngân hang Vietcombank gửi giấy báo có tổng cộng trong ngày với số tiền 75.662.315 VNĐ
Sổ cái
2.2.7 Kế toán thu nhập khác và chi phắ khác
2.2.7.1 Kế toán thu nhập khác
Trong kỳ công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác nên không thực hiện theo dõi sổ sách.
Tài khoản sử dụng
- TK 811 Ờ Ộ Chi phắ khácỢ Chứng từ sử dụng
Nghiệp vụ phát sinh
Sổ hạch toán chi tiết ngân hàng Vietcombank vào ngày 26/11/2019 với số tiển tổng cộng trong ngày 35.022 VNĐ
Ngày 26/11/2019 Công ty trã lãi chậm bên Ngân hàng Vietcombank với số tiền 14,811
Sổ nhật kắ chung
2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.8.1 Kế toán chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong quý 4 năm 2019 , cơng ty khơng có lãi nên khơng phát sinh tài khoản 821.
2.2.8.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản sử dụng
- TK 911 Ờ Ộ Xác định kết quả kinh doanh Sổ nhật ký chung
Sổ cái
CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN VÀ DU LỊCH AN THUYÊN
3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN VÀ