- Phiếu chi
- Tờ khai quyết toán thuế - Biên lai thuế
1.8.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: Tk 821 Ờ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 Ộ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiên hànhỢ
- Tài khoản 8211 Ộ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ
- Kết cấu
TK 811
NỢ CÓ
- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Ghi nhận chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm); - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - ỘChi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - ỘChi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 - ỘXác định kết quả kinh doanhỢ.
nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm); - Ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911 - ỘXác định kết quả kinh doanhỢ;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - ỘChi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiỢ phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - ỘXác định kết quả kinh doanhỢ.
1.8.4 Phương pháp kế toán
Sơ đồ 1. 12 : Sơ đồ chi phắ thuế TNDN hiện hành (TK 8211)
Sơ đồ 1. 13: Sơ đồ chi phắ thuế TNDN hoãn lại (TK 8212) 1.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.9.1 Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chắnh và kết quả hoạt động khác.
1.9.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản vi phạm hợp đồng - Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Phiếu chi
- Sổ chi tiết các khoản mục doanh thu và chi phắ - Sổ sách: Sổ chi tiết TK 911, sổ cái TK 911
1.9.3 Tài khoản sử dụng, nguyên tắc sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 911 Ờ Xác định kết quả kinh doanh - Nguyên tắc hạch toán :
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phắ liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phắ khấu hao, chi phắ sửa chữa, nâng cấp, chi phắ cho thuê hoạt động, chi phắ thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chắnh là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chắnh và chi phắ hoạt động tài chắnh.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phắ khác và chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chắnh xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chắnh...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
- Kết cấu và nội dung:
TK 911
NỢ CÓ
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phắ hoạt động tài chắnh, chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phắ khác;
- Chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chắnh, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
1.9.4 Phương pháp kế toán
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN VÀ
DU LỊCH AN THUYÊN.
2.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV TƯ VẤN VÀ DU LỊCH AN THUYÊN. LỊCH AN THUYÊN.
2.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty
- Tên đơn vị : Công ty TNHH MTV Tư vấn và Du lịch An Thuyên - Địa chỉ liên lạc : 114 Nguyễn Xuân Khoát, Phường An Hải Bắc, Quận Sơn Trà,Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
- Địa chỉ email : anthuyen.tnmt2015@gmail.com -Mã số thuế : 04011698335
- Địa chỉ website : www.anthuyenhotel.com.vn - Xếp hạng : 3 sao
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Tư vấn và du lịch An Thuyên tọa lạc ở trung tâm của thành phố biển Đà Nẵng , nằm giữa các trung tâm mua sắm, ăn uống, giải trắ.
Nghành nghề kinh doanh của công ty : Kinh doanh dịch vụ lưu trú
Được thành lập vào ngày 25/9/2015 vì vậy khách sạn được xem là một trong những khách sạn mới xây dựng tại Đà Nẵng có thiết ké nội thất hiện đại cao cấp và đồng bộ theo tiêu chuẩn quốc tế, nhưng lại rất gần gũi với thiên nhiên. Khách sạn An Thuyên có lối thiết kế trang nhã , được trang bị đầy đủ tiện nghi và tất cả các phòng đều có cửa sổ giúp bạn ngắm nhìn được toàn cảnh thành phố Đà Nẵng xinh đẹp từ nhiều hướng. Có thể nhìn ngắm được cây cầu huyền thoại của TP. Đà Nẵng, nhìn thấy mặt biển bao la ở phắa Đông...
Khách sạn gồm có 7 tầng bao gồm 53 phòng ngủ ( có 20 phòng đơn, 20 phòng đôi, 13 phòng căn hộ) và 1 nhà hàng buffe . Về dịch vụ bổ sung có dịch vụ giặt là, dịch vụ vận chuyển du lịch cho khách hàng
2.1.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty:
Trải qua quá trình hình thành và phát triển, hiện nay công ty An Thuyên đã trở thành một đơn vị kinh doanh du lịch tổng hợp phục vụ nhu cầu của khách du lịch. Việc cung cấp những sản phẩm dịch vụ theo nhu cầu của khách luôn được khách sạn đáp ứng đầy đủ với chất lượng cao, tạo được niềm tin từ khách hàng.
Để đáp ứng và phục vụ tốt nhu cầu của khách hàng, khách sạn không ngừng nâng cao chất lượng đồng thời đa dạng hóa các dịch vụ. Hiện nay, khách sạn tổ chức kinh doanh nhiều hoạt động khác nhau như: dịch vụ lưu trú, dịch vụ bán hàng lưu niệm.
2.1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Khách sạn
- Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý
Sơ đồ 2. 1: Tổ chức bộ máy quản lý khách sạn - Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban
BP Lễ tân BP buồng PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hành chắnh và kế toán Phòng kế hoạch vật tư BP bảo vệ BP bếp GIÁM ĐỐC
Giám đốc khách sạn là người có quyền hành và trách nhiệm cao nhất, điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh của khách sạn, theo dõi và kiểm tra việc thực hiện của từng bộ phận dưới sự lãnh đạo của Tổng giám đốc công ty.Giám đốc có trách nhiệm vạch ra mục tiêu kinh doanh, tổ chức tốt các hoạt động quản lý khách sạn, có quyền phê duyệt các kế hoạch bồi dưỡng, quản lý, tuyển chọn, đề bạt và kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên cũng như việc quản lý tài sản, chất lượng phục vụ và thực hiện nhiệm vụ kế hoạch được giao.
Phó giám đốc là chiu trách nhiệm điều hành , quản lý mọi việc trong khách
sạn. Hằng ngày nắm giữ được thông tin về tình trạng phòng, vấn đề thực phẩm an uống .
Phòng kinh doanh tham mưu và thông tin cho Ban giám đốc hoạch định chiến lược trong kinh doanh cũng như triển khai và kiểm tra tình hình thực hiện các kế hoạch kinh doanh của khách sạn. Tổ chức thực hiện các chương trình tiếp thị, tìm kiếm nguồn khách, xúc tiến bán tuor, và đảm bảo công tác nghiên cứu và phát triển thị trường.
Phòng tổ chức hành chắnh và kế toán : quản lý tốt về mặt tài chắnh,thực
hiện các nghiệp vụ kinh tế theo đúng quy định của pháp luật, quản lý hồ sơ nhân sự, ký kết hợp đồng lao động,
Phòng kế hoạch vật tư tham mưu cho Tổng giám đốc về việc lập kế hoạch, đầu tư mở rộng cơ sở vật chất của khách sạn; xét duyệt và thông qua các đề xuất mua hàng hóa, TSCĐ, công cụ dụng cụ, thiết bị vật tư trước khi trình Tổng giám đốc ký duyệt.
Bộ phận lễ tân là nơi đón tiếp khách, nhận đăng ký phòng cho khách lưu trú. Đây là nơi khách làm thủ tục nhận trả phòng, làm các hóa đơn thanh toán, đổi tiền, cung cấp những thông tin cần thiết mỗi khi khách hàng có yêu cầu; tiếp nhận các khiếu nại cảu khách kịp thời phản cho các bộ phận
Bộ phận buồng phục vụ khách nghỉ ngơi tại khách sạn, đảm bảo các phòng luôn sạch sẽ; kiểm tra các phương tiện, tiện nghi phòng ngủ, yêu cầu bộ phận bảo trì cải tạo, sữa chữa,... và kịp thời báo cho lễ tân về số phòng chưa có khách để đưa vào kinh doanh.
Bộ phận bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ lợi ắch của khách sạn, tăng cường công tác bảo vệ tài sản chung của khách sạn và của khách, giữ gìn an ninh trật tự tại khách sạn,
tạo sự an tâm cho khách hàng; theo dõi quá trình tự chấm công của cán bộ công nhân viên.
Bộ phận bếp chuẩn bị và cung cấp thức ăn cho bữa sáng đảm bảo chế biến thức ăn đúng chất lượng, đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm, hợp khẩu vị, đưa đến cho khách hàng cảm giác an toàn, ngon miệng.
2.1.2 Giới thiệu về bộ máy kế toán của Công ty - Sơ đồ bộ máy kế toán - Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2. 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
- Nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng có nhiệm vụ phụ trách điều hành mọi hoạt động của phòng kế toán,lập kế hoạch tài chắnh,kắ duyệt báo cáo kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và ban chức năng.
- Phó phòng kế toán : Tổng hợp số liệu và lập báo cáo phản ánh tình hình biến động của công ty.
Kế toán trưởng Kế toán công nợ Phó phòng kế toán toán Kế ngân hàng Kế toán thuế Kế toán tiền mặt
Kế toán các đơn vị cơ sở
Chú thắch:
Quan hệ trực tuyến --- - Quan hệ chức năng
- Kế toán tiền mặt phản ánh chắnh xác tình hình biến động của tiền mặt. - Kế toán ngân hàng theo dõi tình hình tăng giảm của tiền gửi ngân hàng. - Kế toán thuế, :Theo dõi các khoản thuế phải nộp nhà nước,
- Kế toán công nợ theo dõi công nợ của từng khách hàng và khả năng thanh toán công nợ của công ty.
- Kế toán tại các đơn vị cơ sở khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tóan cơ sở lập chứng từ gốc , lập báo cáo kế toán và gửi về phòng kế toán của công ty.
2.1.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Hệ thống tài khoản mà công ty đang áp dụng là hệ thống tài khoản trong chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chắnh , có hiệu lực từ ngày 1/1/2017 và thay thế chế độ kế toán theo Quyết định 48
- Công ty áp dụng hình thức ỘNhật ký chungỢ để áp dụng vào hạch toán kế toán.
- Toàn bộ việc hạch toán đều được hạch toán trên máy vi tắnh thông qua phần mềm excel
Hệ thống chắnh sách kế toán :
Niên độ kế toán tại đơn vị : Từ ngày 01/01 đến 31/12 Đơn vị tiền tệ : VND ( Việt Nam Đồng)
Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC
Phương pháp nộp thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu hao : Phương pháp khấu hao đường thẳng
Phương pháp hạch toán hàng tồn : Phương pháp kê khai thường xuyên Tắnh giá hàng xuất kho : Phương pháp bình quân gia quyền
2.1.4 Các loại sổ sách sử dụng- Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái
- Sỏ chi tiết
- Các số ,thẻ kế toán chi tiết
- Bảng cân đối phát sinh
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chắnh
- Báo cáo tổng hợp chi phắ theo khoản mục.
2.1.6 Thực hiện hệ thống tổ chức báo cáo kế toán
- Hằng tháng, kế toán lập báo cáo nội bộ, báo cáo thống kê của Công ty trình lên cấp trên xem xét, ký duyệt
- Hằng quý, kế toán sẽ lập tờ khai tạm tắnh thuế TNDN, thuế TNCN nếu có trình lên cấp trên ký duyệt sau đó nộp lên cơ quan thuế.
- Cuối năm, kế toán lập báo cáo quyết toán toán thuế TNCN và thuế TNDN, lập báo cáo tài chắnh gồm Báo cáo tài chắnh, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chắnh, Bảng cân đối kế toán.
- Các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty đều được kiểm tra cẩn thân về trình độ chắnh xác của thông tin vì nó ảnh hương trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của DN.
- Sau đó nhập các số liệu kế toán cần thiết, kế toán sẽ lưu lại thận trọng các