2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Kho bạc Nhà nước Tây Hồ
Kho bạc Nhà nước Tây Hồ là tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nước Hà Nội có chức năng nhiệm vụ KBNN trên địa bàn Quận Tây Hồ theo quy định của pháp luật. Kho bạc Nhà nước Tây Hồ có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật.
KBNN Tây Hồ được thành lập theo quyết định số 1305 TC/QĐ/TCCB ngày 16/12/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và chính thức đi vào hoạt động ngày 01/01/1996. Những ngày đầu mới thành lập, điều kiện nơi làm việc của KBNN Tây Hồ vô cùng khó khăn, cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động của đơn vị hầu như chưa có, tổ chức bộ máy chỉ có 11 người. Đến nay đơn vị đã có trụ sở làm việc khang trang tại 711 Lạc Long Quân, Quận Tây Hồ, Hà Nội, cùng với 33 cán bộ (trong đó gần 80% cán bộ có trình độ đại học, trong đó có 02 người là thạc sỹ kinh tế).Với sự nỗ lực của tập thể lãnh đạo và cán bộ công chức, đặc biệt là được sự quan tâm lãnh đạo của chính quyền địa phương, sự phối hợp của các ban ngành có liên quan cũng như sự chỉ đạo trực tiếp của KBNN Hà Nội, KBNN Tây Hồ nhanh chóng ổn định tổ chức bộ máy và ngay năm đầu tiên hoạt động đơn vị đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị, chuyên môn mà KBNN giao phó, được hệ thống KBNN và Quận ghi nhận.
2.1.2. Chức năng nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước Tây Hồ
KBNNTây Hồcó tư cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng và được mở tài khoản tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam chi nhánh Hà Nội để thực hiện giao dịch thanh toán. KBNN Tây Hồ là tổ chức trực thuộc KBNN Hà Nội, có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn quậnTây Hồ theo quy định của pháp luật như: quản lý thu, chi NSNN trên địa bàn; quản lý quỹ NSNN, các quỹ tài
chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao theo quy định của pháp luật; kế toán Kho bạc; một số chức năng ngân hàng Chính phủ; thực hiện việc huy động vốn cho NSNN…
Nhiệm vụ, quyền hạn:
- Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán, kế toán các khoản thu cho các cấp ngân sách.
- Quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước toàn huyện, các quỹ tài chính khác được giao quản lý
- Thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo đúng quy định của pháp luật.Với các khoản chi không đúng, không đủ điều kiện thanh toán theo quy định của pháp luật, KBNN có quyền từ chối thanh toán, chi trả, chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
- Thực hiện đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo điều kiện cho các đơn vị sử dụng ngân sách khi đến giao dịch với Kho bạc.
- Tổ chức thanh toán, quyết toán, đối chiếu số liệu liên kho bạc.
- Thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn kho quỹ.
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN Tây Hồ.
- Tổ chức thực hiện công tác kế toán nhà nước, hạch toán kế toán thu chi Ngân sách Nhà nước, báo cáo cho cơ quan tài chính cùng cấp và các cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định về tình hình thực hiện thu chi Ngân sách Nhà nước.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc KBNN Hà Nội giao.
Với chức năng quản lý quỹ NSNN, trong những năm qua KBNN Tây Hồ đã làm tốt công tác quản lý thu, chi, huy động vốn cho NSNN trên địa bàn thông qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu chính phủ. KBNN Tây Hồ đã chủ động phối hợp chặt chẽ với cơ quan ban ngành như cơ quan thuế, ngân hàng...Phối hợp thu NSNN bằng phương pháp ủy nhiệm thu cho ngân hàng các khoản thu thuế doanh ngiệp, thu phạt...tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng và cũng giảm thiểu được số lượng lớn tiền mặt giao dịch tại kho bạc.
kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN cho các đơn vị thụ hưởng trên địa bàn được kịp thời và đúng chế độ. Công tác kế toán thanh toán được hiện đại hóa, kịp thời đáp ứng các nhiệm vụ chuyên môn. Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của ngành Tài Chính và hệ thống KBNN trong việc mở và sử dụng tài khoản cho các đơn vị. Mọi khoản chi thường xuyên đều được phản ảnh, hạch toán kịp thời thấp nhất những sai sót nhằm đảm bảo an toàn tiền, tài sản của Nhà nước.Việc kết hợp và ứng dụng chương trình mới TABMIS (Hệ thống thông tin quản lý NSNN) đều được cán bộ nắm bắt kịp thời, nhanh chóng, là công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác hạch toán kế toán các hoạt động chuyên môn của đơn vị.
Cấp ủy Đảng, Ban Giám đốc luôn quan tâm tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ tham gia học tập nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ. Chú trọng đến công tác giáo dục đạo đức, tác phong tinh thần, thái độ phục vụ văn minh, lich sự, trung thực, liêm khiết, không vụ lợi cá nhân. Hoạt động KBNN Tây Hồ ngày càng ổn định và phát triển, chất lượng đội ngũ cán bộ cũng phát triển cả về lượng và chất: có phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc khoa học, trình độ chuyên môn nghiệp vụ quản lý NSNN ngày càng vững vàng. Trong giai đoạn hiện nay KBNN Tây Hồ đã và đang tham gia thực hiện công tác cải cách hành chính trong quản lý, cùng với việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001-2008 với tiêu chí cam kết mặt chất lượng, chuẩn hóa phương thức làm việc với mục tiêu hướng tới sự hài lòng của tổ chức, công dân có liên quan, xây dựng một hệ thống quản lý chất lượng công việc trong cơ quan để giảm thiểu phiền hà, nhũng nhiễu, minh bạch hóa các quy trình thủ tục giải quyết công việc hướng tới một nền hành chính văn minh, hiện đại, công khai minh bạch.
2.1.3. Bộ máy kho bạc nhà nước Tây Hồ
Bộ máy tổ chức của kho bạc nhà nước Tây Hồ được chia làm 2 bộ phận, thể hiện theo sơ đồ như sau:
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kho Bạc nhà Nước Tây Hồ
(Nguồn: tác giả xây dựng theo tình hình thực tế tại kho bạc nhà nước Tây Hồ)
Trong đó:
Ban lãnh đạo KBNN Tây Hồ gồm Giám đốc và Phó giám đốc. Giám đốc trực tiếp điều hành, quản lý giám sát bộ phận Giao dịch viên và các nhân viên trong trụ sở cơ quan, Phó Giám đốc tham mưu và phân công theo điều hành của Giám đốc.
Nhómcông chức gồm 21 người trong đó có 1 kế toán trưởng, 01 ủy quyền kế toán trường,18 giao dịch viên làm chức năng kiểm soát chi, hạch toán kế toán, đối chiếu song phương, liên kho bạc, công tác kế toán nội bộ, 01 giao dịch viên làm thủ kho phụ trách thu chi tiền mặt tại quỹ.
Nhóm công chức còn lại bao gồm: 02 bảo vệ tại trụ sở cơ quan, 01 lái xe và 01 công chức phụ trách văn thư lưu trữ.
Trướckhi triển khai đề án thống nhất đầu mối giao dịch viên, công tác kiểm soát chi NSNN trong hệ thống KBNN Tây Hồ chưa tập trung vào một đầu mối mà được phân công cho 2 bộ phận để thực hiện (phòng, bộ phận kiểm soát chi thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tư; phòng bộ phận kế toán thực hiện kiểm soát chi các khoản chi thường xuyên). Với mô hình này, mặc dù tương đối phù hợp với đặc thù của KBNN nhưng vẫn còn những tồn tại, hạn chế như chưa tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sử dụng ngân sách, các chủ đầu tư, ban quản lý dự án trong việc giao dịch thanh toán
với các đơn vị KBNN, chưa đảm bảo nguyên tắc tách bạch giữa nghiệp vụ kiểm soát chi và nghiệp vụ kế toán.
Việc triển khai thống nhất đầu mối giao dịch viên đã tạo điều kiện thuận lợi hơn cho đơn vị sử dụng ngân sách khi thanh toán các khoản chi NSNN với KBNN. Các đơn vị, khách hàng chỉ gửi hồ sơ đề nghị thanh toán đến một công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi của KBNN, nơi đơn vị mở tài khoản bao gồm cả hồ sơ chi đầu tư, chi thường xuyên theo đúng quy đình Một cửa một giao dịch viên, đồng thời nhận lại kết quả từ chính công chức kiểm soát chi đó khi nộp hồsơ.
2.2. Các trường Trung học cơ sở trên địa bàn quận Tây Hồ và chithường xuyên ngân sách nhà nước cho các trường Trung học cơ sở qua Kho thường xuyên ngân sách nhà nước cho các trường Trung học cơ sở qua Kho bạc nhà nước Tây Hồ
2.2.1. Các trường Trung học cơ sở trên địa bàn quận Tây Hồ
Địa bàn quận Tây Hồ hiện nay có 8 trường trung học cơ sở mở tài khoản dự toán tại kho bạc nhà nước Tây Hồ bao gồm: trường THCS Xuân La, trườngTHCS Phú Thượng,trường THCS An Dương,trường THCS Đông Thái,trường THCS Quảng An, trường THCS Chu Văn An,trường THCS Tứ Liên,trường THCS Nhật Tân. Các trường đều thuộc cấp ngân sách: cấp 3 (cấp quận, huyện).
Quy mô giáo viên, học sinh các trường THCS trong quận Tây Hồ giai đoạn 2017 – 2019 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.1: Quy mô cán bộ giáo viên, nhân viên, học sinh của các trường trung học cơ sở qua các năm 2017-2019
T T
Nội dung ĐVT 2017 2018 2019
1 Tổng số trường THCS trường 8 8 8
2 Tổng số cán bộ, giáo viên, nhân viên người 427 427 427
2. 1
Biên chế hưởng lương từ NSNN người 386 386 386
2. 2 Lao động hợp đồng người 41 41 41 3 Số lớp học lớp 163 173 181 4 Tổng số học sinh học sinh 6.22 5 6.650 7.024
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp của KBNN Tây Hồ từ năm 2017-2019)
số trường THCS trên địa bàn quận không thay đổi,tổng số biên chức giáo viên và lao động hợp đồng không thay đổi,quy mô lớp học, cán bộ nhân viên không quá lớn.Tuy nhiên số học sinh tăng dần đều qua các năm, thể hiện chất lượng giáo dục đào tạo và sự an tâm của các bậc phụ huynhđến các trường THCS trong quận ngày càng đi lên. Trong đó có trường THCS Chu Văn An có quy mô lớn nhất bao gồm 48 lớp học, với 110 cán bộ nhân viên trong đó có 100 công chức, viên chức giáo viên và 10 nhân viên lao động hợp đồng. Quy mô nhỏ nhất là trường THCS Tứ Liên, chỉ có 10 lớp học với 30 giáo viên trong đó là 25 công chức, viên chức giáo viên và 5 lao động hợp đồng.
2.2.2. Chi thường xuyên Ngân sách nhà nước cho các trường Trung học cơ sởqua Kho bạc nhà nước Tây Hồ qua Kho bạc nhà nước Tây Hồ
Tình hình chi thường xuyênNSNN cho 8 trường THCSsử dụng kinh phí thường xuyênqua KBNN Tây Hồ giai đoạn 2017-2019 được thể hiện như sau:
Bảng 2.2:Thực trạng thực hiện chi thường xuyênngân sách nhà nước cho các trường THCS qua KBNN Tây Hồ từ năm 2017-2019
Đơn vị :triệuđồng
Các trường Chi Ngân sách qua các năm Chênh lệch 2017/2018 Chênh lệch 2018/2019 2017 2018 2019 1. THCS Xuân La 5.512 6.296 7.606 784 1310 2. THCS Tứ Liên 2.963 2.412 2.707 (551) 295 3. THCS Quảng An 4.302 4.318 4.224 311 (94) 4. THCS Phú Thượng 5.211 5.208 5.581 (3) 373 5. THCS Nhật Tân 5.762 5.772 5.824 10 52 6. THCS Đông Thái 4.867 4.609 4.662 (258) 53 7. THCS Chu Văn An 15.733 16.979 15.939 1.246 (1.040) 8. THCS An Dương 3.878 3.386 3.787 (492) 401 Tổng cộng 48.227 48.980 50.331 753 1.351
(Nguồn: Báo cáo kiểm soát chi các trường THCS của KBNN Tây Hồ giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2019)
Qua số liệu chi thường xuyên NSNN cho các trường THCS trên cho thấy kết quả thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN có sự gia tăng qua các năm. Nguyên nhân do chủ trương phát triển kinh tế – xã hội của Đảng và Nhà nước như: cải cách quản lý hành chính Nhà nước, tăng chi cho giáo dục đào tạo, cải cách chính sách tiền lương...Cùng với việc tăng quy mô chi thường xuyên NSNN là việc tạo điều kiện cấp phát thanh toán kịp thời. Với số lượng lớn các khoản chi của các cấp ngân sách từ Trung ương đến địa phương, vai trò kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên của KBNN Tây Hồ càng được thể hiện ngày một rõ nét góp phần quan trọng làm cho đồng vốn từ NSNN được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và đạt hiệu quả cao, ngăn chặn tình trạng thất thoát, lãng phí tiền và tài sản của nhà nước.
2.3. Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho các trường Trung học cơ sở qua Kho bạc nhà nước Tây Hồ
2.3.1. Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho các trườngTrung học cơ sở qua Kho bạc nhà nước Tây Hồ Trung học cơ sở qua Kho bạc nhà nước Tây Hồ
Thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN cho các trường THCS, KBNN Tây Hồ tổ chức phân công nhiệm vụcụ thể:Bộ phận giao dịch với khách hàng là các trường THCS có 01 giao dịch viên được phân công nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN phụ trách quản lý trực tiếp với 08 trường trung học cơ sở trong địa bàn quận, 01 công chức là kế toán trưởng và 01 lãnh đạo trực tiếp là Giám đốc KBNN quận Tây Hồ. Mô hình kiểm soát chi thường xuyên được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN cho các trường THCS qua KBNN Tây Hồ
GIÁM ĐỐC
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Giao dịch viên phụ trách khối trường THCS
Chức năng, nhiệm vụ và trình độ nhân lực theo sơ đồ trên:
- Giám đốc: chịu trách nhiệm toàn diện trước Giám đốc kho bạc nhà nước Hà Nội và trước pháp luật về thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, công chức, lao động của đơn vị.Giám đốc KBNN Tây Hồ có trình độ đào tạo là Thạc sỹ chuyên ngành kế toán, có thâm niên công tác là 30 năm, độ tuổi hiện nay là 52 tuổi.
- Kế toán trưởng:là công chức có nhiệm vụ mở tài khoản, phê duyệt tài khoản và phê duyệt thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với các tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với kho bạc nhà nước cấp huyện. Kế toán trưởng tại KBNN Tây Hồ có trình độ đào tạo là Đại học, có thâm niên công tác là 32 năm, độ tuổi hiện nay là 57 tuổi.
- Giao dịch viên (01 công chức): công chức kiểm soát các khoản chi thường xuyên của ngân sách nhà nước theo quy định. Giao dịch viên được phân công giao dịch với các trường THCS quận Tây Hồ hiện nay trình độ đào tạo tốt nghiệp cao đẳng, thâm niên công tác là 28 năm công tác, độ tuổi hiện nay là 50 tuổi.
2.3.2. Nội dung kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho cáctrường Trung học cơ sở qua Kho bạc nhà nước Tây Hồ trường Trung học cơ sở qua Kho bạc nhà nước Tây Hồ
Trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên cho các trường THCS, KBNN Tây Hồ áp dụng quy định về kiểm soát chi theo thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 và thông tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016. Ngoài ra, KBNN Tây Hồ còn áp dụng các văn bản cụ thể liên quan đến các khoản chi cụ thể để kiểm soát hồ sơ thanh toán cho các trường THCS. Việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Tây Hồ cho các trường THCS đảm bảo theo các nội dung:
- Các khoản chi được thủ trưởng đơn vị hoặc người ủy quyền chuẩn chi
- Các khoản chi có trong dự toán được cơ quan có thẩm quyền giao và dự toán đơn vị còn đủ tồn quỹ để thanh toán cho khoản chi đó.
- Các khoản chi được thanh toán có hồ sơ, chứng từ đầy đủ và hợp lệ theo quy định.
- Các khoản chi phải đảm bảo theo đúng quy định hiện hành về định mức, chế độ, tiêu chuẩn.
Thứ nhất, về kiểm soát tính hợp pháp về chữ ký và mẫu dấu của các trường trung học cơ sở, thực trạng xảy ra sai sót như sau:
Bảng 2.3: Thống kê số chứng từ bị từ chối thanh toán của các trường THCS do sai sót về mẫu dấu chữ ký qua KBNN Tây Hồ giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: bộ
Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019