2.6.4 Ví dụ minh họa nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2018, kế toán dựa vào bảng chấm công và bảng tính lương tiến
hành trích các khoản theo lương, lập bảng phân bổ chi phí tiền lương tháng 10/2018. Hạch toán: Nợ TK 6421: 9.051.500 (21.5% x 42.100.000) Có TK 3383: 7.367.500 (17.5% x 42.100.000) Có TK 3384: 1.263.000 (3% x 42.100.000) Có TK 3386: 421.000 (1% x 42.100.000) Nợ TK 3341: 4.420.500 (10.5% x 42.100.000) Có TK 3383: 3.368.000 (8% x 42.100.000) Có TK 3384: 631.500 (1.5% x 42.100.000) Có TK 3386: 421.000 (1% x 42.100.000)
Chứng từ sử dụng: Tham chiếu: Phụ lục 1.7 trang 09, Phụ lục 1.8 trang 10, Phụ lục 1.10 trang 12, Phụ lục 1.11 trang 13.
Sổ sách sử dụng: Tham chiếu: Phụ lục 2.1 trang 62, phụ lục 2.2 trang 67, phụ lục 2.3 trang 68, phụ lục 2.4 trang 69, phụ lục 2.5 trang 70, phụ lục 2.6 trang 71, phụ lục 2.8 trang 73.
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/10/2018, công ty nộp BHXH bằng tiền gửi ngân hàng.
Hạch toán: Nợ TK 3383: 10.735.500 Nợ TK 3384: 1.894.500 Nợ TK 3386: 842.000
Có TK 1121: 13.472.000
Chứng từ sử dụng: Tham chiếu: Phụ lục 1.12 trang 14, 1.55 trang 58
Sổ sách sử dụng: Tham chiếu: Phụ lục Phụ lục 2.1 trang 62, phụ lục 2.3 trang 68, phụ lục 2.4trang 69, phụ lục 2.5 trang 70, phụ lục 2.6 trang 71, phụ lục 2.8 trang 73
2.7 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Hải Hải
Vũ Thị Tuy ế t Ngân Vũ Thị Tuy ế t Ngân
2.7.1 Định nghĩa thuế thu nhập cá nhân
Đối tượng nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao bao gồm: Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập. Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam có thu nhập. Người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam bao gồm người nước ngoài làm việc tại Việt Nam trong các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, văn hóa, xã hội, các văn phòng đại diện, các chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam; các cá nhân hành nghề độc lập tại Việt Nam. Người nước ngoài tuy không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2.7.2 Cách tính thuế thu nhập cá nhân
- Công ty sử dụng cách tính thuế tính theo lũy tiến từng phần:
+ Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên.
Bảng 2.2 Biểu thuế lũy tiến từng phần
(Theo Điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12)
Bậc
thuế thuế/năm (triệu đồng)Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)Phần thu nhập tính Thuế suất(%)
1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35
+ Đối với Công ty, thường tính thuế TNCN cho nhân viên theo từng tháng:
Bảng 2.3 Công thức tính số thuế phải nộp
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)
Thuế suất
(%) Công thức tính số thuế phải nộp
1 Đến 5 5 Thu nhập tính thuế (TNTT) x 5%
2 Trên 5 đến 10 10 TNTT x 10% - 250.000 đ
3 Trên 10 đến 18 15 TNTT x 15% - 750.000 đ
4 Trên 18 đến 32 20 TNTT x 20% - 1.650.000 đ
6 Trên 52 đến 80 30 TNTT x 30% - 5.850.000 đ
7 Trên 80 35 TNTT x 35% - 9.850.000 đ