8. Kết cấu của đề tài
2.2.2.1. Xây dựng định mức chi phí sản xuất kinh doanh
cơ bản nhất của công tác KTQTCP các DN nói chung cũng như tại các công ty sx thép Việt Nam trên địa bàn các tỉnh miền Trung nói riêng. Bởi CPSXKD là một trong các yếu tố cấu thành nên giá thành SP. Do đó, sẽ là căn cứ để phòng KD xác định giá bán SP cung ứng trên thị trường. Hệ thống định mức trong các công ty sx thép Việt Nam trên địa bàn các tỉnh miền Trung càng đầy đủ thi càng đáp ứng tốt nhu cầu thông tin CPSXKD tại các DN này. Một trong những nguyên nhân gây ra hạn chế trong việc đáp ứng được nhu cầu thông tin CP chính là sự thiếu đồng bộ của hệ thống định mức.
Thông qua kết quả khảo sát (Phụ lục 01, 02, 03) cho thấy, tất cả các công ty cổ phần và công ty TNHH đều xây dựng mức CPNVLTT, chiếm tỉ trọng 100%; có 3 công ty cổ phần xây dựng định mức CPNCTT, chiếm tỉ trọng 33.33%; có 7 công ty cổ phần xây dựng định mức CPSXC, chiếm tỉ trọng 77.78% và 5 công ty TNHH xây dựng định mức CPSXC, chiếm tỉ trọng 45.45%; có 5 công ty cổ phần xây dựng định mức CPBH, chiếm tỉ trọng 55.56%, có 2 công ty TNHH xây dựng định mức CPBH, chiếm tỉ trọng 18.18%; có 5 công ty cổ phần xây dựng định mức CPQLDN, chiếm tỉ trọng 55.56%, có 2 công ty TNHH xây dựng định mức CPQLDN, chiếm tỉ trọng 18.18%.
Kết quả xây dựng định mức CPSXKD tại các công ty sx thép Việt Nam trên địa bàn các tỉnh miền Trung được tác giả tổng hợp ở Bảng 2.26 như sau:
Bảng 2.26. Bảng thống kê kết quả xây dựng định mức CPSXKD tại các công ty sản xuất thép Việt Nam trên địa bàn các tỉnh miền Trung
TT Xây dựng định mức chi phí sản xuất kinh doanh
Công ty cổ phần Công ty TNHH Công ty tưnhân Số lượng Tỷ trọng lượngSố trọngTỷ Số lượng trọngTỷ 1. Định mức chi phí NVLTT 9/9 100% 11/11 100% - - 2. Định mức chi phí NCTT 3/9 33.33% - - - - 3. Định mức chi phí sx C 7/9 77.78% 5/11 45.45% - - 4. Định mức chi phí BH 5/9 55.56% 2/11 18.18% - - 5. Định mức chi phí QLDN 5/9 55.56% 2/11 18.18% - - (Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Tác giả lượng hóa kết quả xây dựng định mức CPSXKD tại các công ty sx thép Việt Nam trên địa bàn các tỉnh miền Trung qua Biểu đồ 2.11 sau:
100% 80% 60% 40% 20% 0% Định mức chi phí NVLTT Định mức chi phí NCTTĐịnh mức chi phí SXC Định mức chi phí BHĐịnh mức chi phí QLDN Công ty cổ phần Công ty TNHH
Biểu đồ 2.11. Thống kê kết quả xây dựng định mức CPSXKD tại các công ty sản xuất thép Việt Nam trên địa bàn các tỉnh miền Trung
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Tác giả minh họa việc xây dựng định mức tại Công ty cổ phần thép Dana - Ý quý I/2018 như sau: Qua khảo sát, tại công ty cổ phần thép Dana - Ý chỉ tiến hành xây dựng định mức CPNVLTT, định mức CPSXC, không xây dựng định mức
CPNCTT, định mức CPBH và CPQLDN. Cụ thể như sau:
Định mức CPNVLTT: Để xây dựng định mức CPNVLTT, công ty tiến hành lập định mức về tiêu hao nguyên vật liệu, định mức lượng vật tư sử dụng và định mức giá nguyên vật liệu.
Định mức tiêu hao nguyên vật liệu: Được xây dựng cho 1 tấn phôi và 1 tấn thép.
Định mức này do phòng kế hoạch vật tư xây dựng. Trong quá trình sản xuất, cán bộ định mức có nhiệm vụ theo dõi tình hình thực hiện định mức. Sau thời gian là 3 tháng, phòng kế hoạch vật tư tiến hành đánh giá công tác thực hiện, qua đó nếu mức tiêu hao nào không hợp lý sẽ được điều chỉnh cho sát thực tế.
Hệ thống định mức tiêu hao NVL cho 1 tấn phôi thép, cho 1 tấn thép quý I/2018 tại công ty cổ phần thép Dana - Ý (Bảng 2.27, 2.28 – Phụ lục 2.25, 2.26).
Để sx ra thép thì cần sử dụng NVL chính là phôi. Tuy nhiên, ở công ty không sử dụng phôi sx được mà dùng phôi nhập khẩu 150 (Phôi NK 150).
Định mức lượng vật tư sử dụng: Được xác định dựa vào số lượng SP cần sx theo
kế hoạch sx đã được xây dựng nhân (x) với định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Thể hiện ở công thức: (CT2.2)
Định mức lượng vật tư sử
dụng (quý, năm)
= Kế hoạch sx (quý,năm) x Định mức tiêu haoNVL
Hệ thống định mức lượng vật tư sử dụng cho 1 tấn phôi thép, cho 1 tấn thép quý I/2018 tại công ty cổ phần thép Dana - Ý được thực hiện qua Bảng 2.29, 2.30 (Phụ lục 2.27, 2.28).
Định mức giá nguyên vật liệu: Vật liệu để sx ra phôi và thép rất đa dạng. Trong đó vật liệu chính để sx ra thép là phôi chủ yếu nhập khẩu từ nước ngoài nên giá cả thường xuyên biến động. Công ty căn cứ giá mua vật liệu kỳ trước cộng với 10% tăng lên làm dự toán cho đơn giá vật liệu kỳ tới.
Định mức
CPNCTT: Theo khảo sát, công ty không xây dựng định mức cho khoản mục CP này.
Định mức CPSXC:
Công ty xây dựng định mức của các CP sau - Đơn giá tiền lương nhân
viên quản lý phân xưởng theo SP: Được tính trên cơ sở 0,14% trên doanh thu theo kế hoạch, sau đó chia cho sản lượng sx theo kế hoạch.
- Định mức điện, dầu diezen tiêu thụ: Công ty căn cứ vào công suất của máy móc thiết bị nơi sx đã
ghi trên máy móc thiết bị, kết hợp với thống kê thực tế qua những kỳ sx trước, xác định được điện hao phí khi sx với thời gian từng giờ, từng phút. Mặt khác, căn cứ vào định mức từng công đoạn của quá trình sx từng loại SP sẽ lập được dự toán lượng điện, dầu diezen hao phí cho 1 tấn phôi thép và 1 tấn thép. Tiêu hao điện, dầu được định mức theo quy chế ban hành của công ty. Quý I/2018, định mức về lượng điện sx cho những máy móc thiết bị là 8 kwh/1 tấn phôi thép và 1,5kwh/1 tấn thép, định mức về lượng dầu diezen là 1.45 lít/1 tấn phôi thép. Về định mức giá điện và dầu diezen được xác tính như sau:
+ Đơn giá tiền điện: được tính theo đơn giá tiền điện của nhà nước quy định, đơn giá tiền điện theo kế hoạch quý I/2018 là 1.536
đồng/kwh
+ Đơn giá tiền dầu diezen: được căn cứ theo giá thị trường, kế hoạch đơn giá dầu diezen quý I/2018 của công ty là 14.750 đồng/lít.
Định mức các CP khác còn lại ở phân xưởng: dựa vào số liệu của kỳ trước và dự kiến biến động tăng,
giảm CP của kỳ kế hoạch.
Tác giả minh họa việc xây dựng định mức tại Công ty cổ phần thép Đà Nẵng năm 2018 như sau: Qua khảo sát, tại công ty chỉ tiến hành xây dựng định mức CPNVLTT, định mức CPNCTT, không xây dựng định mức CPSXC, định mức CPBH và CPQLDN. Cụ thể: - Đối với định mức
nguyên vật liệu được phối hợp xây dựng bởi phòng kỹ thuật và các phân xưởng sản xuất. Phòng kỹ thuật căn cứ vào định mức sử dụng NVLTT của các năm trước cùng với việc ước lượng số sx thử SP mẫu và các phản hồi của các phân xưởng sx để xây dựng định mức về
lượng sử dụng
NVLTT cho năm kế hoạch. Định
mức về giá do phòng kế hoạch KD xây dựng dựa vào thông tin về giá NVL trên thị trường tại thời điểm xây dựng định mức. Định mức tiêu hao vật liệu cho sx 1 tấn phôi thép năm 2018 tại Công ty cổ phần thép Đà Nẵng được thể hiện ở Bảng 2.31 (Phụ lục