- Thu nhập khác là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động; Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế; Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; Các khoản thuế được Nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp; Thu từ các khoản
nợ phải trả không xác định được chủ; Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có); Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tăng doanh nghiệp; Các khoản thu nhập kinh doanh từ các năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra,..
- Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động khác ngoài hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (bình thường); Giá trị còn lại hoặc giá bán của TSCĐ nhượng bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động; Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; Các chi phí khác...
Tài khoản sử dụng
- TK 711 – Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác
- Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như TK 111, 112,...
Sơ đồ 1.9: Trình tự kế toán thu nhập khác TK 3331 TK 711 TK 111,112,1388 (4) (1) 331, 338 TK 911 (2) (5) TK 111,112, 152,211,... (3) Giải thích sơ đồ:
(1): Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Các khoản tiền thu được phạt, được bồi thường do các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế; Các khoản thu được từ khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ,...
(2): Phản ánh các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, kết chuyển doanh thu chưa thực hiện
(3): Phản ánh các khoản tiền, hiện vật được biếu tặng; Các khoản thu nhập khác như tiền thưởng, các khoản thu nhập bị bỏ quên, bỏ sót từ năm trước,...
(4): Khoản thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
Sơ đồ 1.10: Trình tự kế toán chi phí khác: TK 111,112,152,... TK 811 TK 911 (1) (4) TK 211 (2) TK 111,112,333,338 (3) Giải thích sơ đồ:
(1): Các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ; các chi phí khác như chi phí khắc phục tổn thất do rủi ro trong kinh doanh,...
(2): Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán.
(3): Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt, truy nộp thuế (4): Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định kết quả Ngoài ra còn có một số nghiệp vụ về chi phí, thu nhập khác có liên quan đến hoạt động đầu tư góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát.
1.3.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.3.8.1 Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TDND của DN phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQHĐKD sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản sử dụng: Chủ yếu sử dụng TK 821 – chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp. TK 821 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
TK 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; TK 8212 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. + Các Tài khoản liên quan khác: TK 3334, 243, 374, ...
1.3.8.2 Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.11: Trình tự kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 8211 TK 3334 TK 8211 (1b) (1a) (4a) TK 911 (4b) (5a) (5b) TK 8212 TK 243 TK 8212 (2a) (2b) TK 347 (3b) (3a) Giải thích sơ đồ:
(1a): Thuế TNDN hiện hành tạm nộp hoặc nộp bổ sung. (1b): Thuế TNDN hiện hành nộp thừa (Quyết toán) (2a): Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh
(2b): Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại (3a): Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh. (3b): Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả. (4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành:
(4a): Chênh lệch số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có TK 8211 (4b): Chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8211
(5): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hoãn lại:
(5a): Chênh lệch số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có TK 8212 (5b): Chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212
1.3.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.