CÔNG MỸ NGHỆ XUÂN HÒA
2.2.1.2Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
doanh thu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty là doanh thu từ tiêu thụ các loại hàng hoá, tại công ty không phát sinh các khoản doanh thu khác.
Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán doanh thu tiêu thụ công ty sử dụng TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản này được dùng để theo dõi doanh thu bán hàng và được chi tiết như sau: TK 5111: “Doanh thu bán hàng hoá”
Chứng từ sử dụng.
Các chứng từ được Công ty sử dụng trong chu trình tiêu thụ bao gồm: Đơn đặt hàng, Phiếu đề nghị xuất bán, Phiếu xuất kho kiêm phiếu giao hàng, Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan: Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, Phiếu đề nghị xuất bán,bảng kê bán hàng, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm để in Hóa đơn GTGT.
Quy trình xử lý nghiệp vụ:
Khi bán hàng cho khách, kế toán bán căn cứ vào Hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc Bảng kê bán hàng nhập dữ liệu vào phần mềm và in “Hoá đơn GTGT” gồm có 3 liên: Liên 1(lưu tại phòng kế toán), Liên 2 (giao cho khách hàng), Liên 3 (lấy chữ ký các bên và lưu nội bộ).
Định khoản nghiệp vụ
Khi phản ánh doanh thu bán hàng, nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt sẽ định khoản:
Hợp đồng, hóa đơn GTGT
Nhập dữ liệu vào chương trình kế toán
Xử lý tự động theo chương trình Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 511
Sổ chi tiết TK 5111,
Sổ chi tiết bán hàng Sổ nhật ký bán hàng
Nợ TK 1111: Số tiền sẽ thu được
Có TK 511 : Doanh thu chưa thuế ( chi tiết cho từng loại doanh thu) Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản hoặc thanh toán sau, kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng” và sử dụng định khoản sau:
Nợ TK 131: Số tiền sẽ phải thu Có TK 511 : Doanh thu chưa thuế.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Khi nhận được tiền thanh toán từ khách hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 1111, 1121: Số tiền thu về
Có TK131: Phải thu của khách hàng
Tuy nhiên, trong phần mềm kế toán công ty sử dụng TK131 để khử trùng dù khách hàng thanh toán tiền ngay cũng cho qua TK131
Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ 2.4. Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng.
Diễn giải: Từ chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán (phiếu thu, giấy báo có, sao kê ngân hàng,…) kế toán xác định định khoản Nợ, Có. Sau
đó, kế toán nhập dữ liệu vào Bảng nhập dữ liệu, chương trình tự động xử lý dữ liệu.
Sau khi dữ liệu được nhập, dữ liệu sẽ được chương trình tự động phản ánh sang các sổ kế toán: Nhật ký chung, Sổ cái 511 và các sổ cái liên quan (111,112, 131,…), các Sổ chi tiết (5111) và các sổ chi tiết liên quan khác… Xem, in các sổ liên quan đến doanh thu bán hàng, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 5111.
Trình tự hạch toán: Trích dẫn số liệu trong quý III năm 2020 tại doanh nghiệp tư nhân thủ công mỹ nghệ Xuân Hòa : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 03/07/2020 công ty xuất HĐ GTGT số 0000638 cho công ty TNHH MTV xuất khẩu hàng mỹ nghệ Minh Khang lô hàng lục bình đan cói theo HĐ. Kế toán tiến hành lập HĐ GTGT :
• Nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA :
Bước 1 : Từ giao diện của phần mềm Misa , chọn phần “ Bán hàng”, sau đó
chọn “ chứng từ bán hàng ”.
Bước 2 : Trên màn hình Tab “ Tài liệu bán hàng ”. Nhập dữ liệu :
- Chọn bán hàng dịch vụ trong nước , đánh dấu vào ô kiểm tra biên lai giao hàng.
- Trong hộp khách hàng chọn mã khách hàng KH00005 , Phần mềm sẽ tự động cập nhập tên khách hàng : công ty TNHH MTV xuất khẩu hàng mỹ nghệ Minh Khang
- Giải thích ô có nội dung “ Bán hàng theo HĐ GTGT ngày 03/07/2020’’
- Tk nợ : 131 - Tk có : 5111
Phần Thuế : Trong hộp mã mặt hàng , tên sản phẩm , giải thích thuế , phần mềm tài khoản thuế tự cập nhật. Trong hộp % VAT , Chọn 5% cho hộp cập nhật VAT.
Phần Gía vốn : phần mềm sẽ tự động ghi lại giá vốn theo đơn giá ban đầu của công ty.
Hình 1 : Màn hình nhập liệu nghiệp vụ trên phần mềm Misa
Khi nhập hóa đơn bán hàng trên phần mềm, nhấp vào lệnh “ Lưu ” phần mềm sẽ tự động ghi lại thao tác này trong nhật ký chung. Từ nhật ký chung kế toán có thể tiếp tục truy cập vào các số cái liên quan : Sổ cái TK 5111, TK 632, TK 3331, TK 131. TK1111
Xem và in sổ kế toán :
Để xem và in các loại sổ kế toán, chọn “ Báo cáo ”, chọn “ Sổ kế toán “ Tại thời điểm này, phần mềm sẽ hiển thị một danh sách các sổ : như sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản.
Chọn khoảng thời gian ngày để theo dõi.
Chọn xong, phần mềm sẽ cung cấp mẫu bảng kế toán đã chọn. Khi xem xong nếu cần in, chọn in.
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu tại Doanh nghiệp tư nhân thủ công mỹ nghệ Xuân Hòa bao gồm chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán.
Công ty có áp dụng hình thức chiết khấu thương mại đối với những đơn hàng có giá trị lớn (thực hiện giảm giá khi khách hàng mua đủ số lượng theo yêu cầu)
Công ty sẽ Giảm giá hàng bán nếu lô hàng đã cung cấp bị lỗi.
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư số 133 của BTC nên Tk sử dụng để ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu là Tk 511 – Ghi nợ TK 511.
2.2.1.3. Thực trạng kế toán giá vốn hàng xuất bán tại Doanh nghiệp
tư nhân thủ công mỹ nghệ Xuân Hòa
* Phương pháp xác định giá vốn hàng bán tại doanh nghiệp
Giá vốn hàng bán thuần là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hóa đã bán được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa
đã bán ra trong kỳ).
Gía vốn hàng bán của Doanh nghiệp tư nhân thủ công mỹ nghệ Xuân Hòa được xác định là trị giá gốc của lô sản phẩm hàng hóa mà công ty đã tiêu thụ trong kỳ và được tự động tính trên phần mềm MISA.
*Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập - Phiếu xuất - Hóa đơn GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
*Tài khoản sử dụng:
• Để hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 1561: Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của hàng hoá trong kỳ.
TK 632: Tài khoản này để phản ánh giá thành thực tế của giá mua và chi phí thu mua hàng hoá tiêu thụ trong kỳ.
Quy trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.4. Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán.
- Ví dụ: Ngày 04/11/2020 doanh nghiệp xuất HĐ số 064 cho Công ty TNHH MTV xuất khẩu hàng mỹ nghệ Minh Khang bán sản phẩm sọt lục bình đan theo HĐ. Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT tiến hành lập PXK : Hóa đơn GTGT Xử lý tự động theo chương trình Sổ nhật ký chung Nhập dữ liệu vào
chương trình kế toán Sổ cái TK 632
Đơn vị:Doanh nghiệp tư nhân thủ công mỹ nghệ Xuân Hòa
Địa chỉ: 176 Phố Kiến Thái, Thị trấn
Phát Diệm, huyện Kim Sơn, tỉnh Ninh Bình
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)