6. Kết cấu các chương
2.1.1. Nội dung và đặc điểm nợ phải thu, phải trả ngắn hạn
a. Nợ phải thu ngắn hạn
Khái niệm: Nợ phải thu là các khoản nợ doanh nghiệp phải thu khách hàng về việc bán các hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, TSCĐ hay các khoản đầu tư tài chính… Các khoản NPTh có thời gian thu hồi không quá một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng được gọi là NPTh ngắn hạn.
Đặc điểm:
- Các khoản NPTh là một phần khá nhạy cảm với những gian lận. - Dễ bị nhân viên chiếm dụng và tham ô.
- Thường có mối liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh, do đó nó chính là công cụđể thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Một số doanh nghiệp muốn có BCTC tốt để kêu gọi đầu tư hoặc gia tăng giá trị của doanh nghiệp.
- Các khoản này phải trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Các nhà quản lý thường dựa vào ước tính của mình để lập dự phòng các khoản NPTh khách hàng đối với các khoản nợ khó đòi nên khả năng sẽ còn sai sót và khó kiểm tra.
19
b. Nợ phải trả ngắn hạn
Khái niệm: Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình bao gồm các khoản nợ tiền vay, các khoản NPTr cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên và các khoản phải trả khác. Các khoản nợ phải thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường thì được gọi là NPTr ngắn hạn.
Đặc điểm:
- Có thể thanh toán khoản nợ từ tài sản ngắn hạn hoặc thay thế bằng một khoản nợ ngắn hạn khác.
- Xem xét mối quan hệ giữa nợ ngắn hạn và tài sản ngắn hạn để đánh giá khả
năng thanh toán nợ ngắn hạn thông qua các chỉ số thanh toán.
- Nợ phải trả là khoản mục quan trọng trên BCTC đối với đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ngoài vốn chủ sở hữu.
- Những sai lệch về các khoản NPTr có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC về mặt tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.