6. Kết cấu các chương
4.4. Tóm tắt Chương 4
Chương 4 của bài báo cáo đưa ra nhận xét vềưu điểm và nhược điểm của hoạt
động kinh doanh, công tác kế toán và khả năng thanh toán của Công ty. Từđó đưa ra một số kiến nghị từ những nhược điểm mà tác giảđã nhận ra được nhằm hoàn thiện hoạt động kinh doanh, công tác kế toán và khả năng thanh toán của Công ty.
Hoạt động kế toán tại Công ty có nhiều ưu điểm về cơ cấu, phương pháp làm việc, công việc được phân công tương đối hợp lý, tất cả các mẫu biểu đều áp dụng
đúng quy chuẩn kế toán Nhà nước ban hành, phần mềm kế toán được ứng dụng hiệu quả, thuận tiện cho công tác quản lý. Mặt khác, vẫn còn nhiều hạn chế nhất định như:
76 công việc của các kế toán nhiều lúc vẫn chưa thực sự rõ ràng, môi trường làm việc
ồn ào, dự phòng cho các khoản NPTh chưa được lập, các khoản phải thu khác chưa
được hạch toán rõ ràng.
Khả năng thanh toán của Công ty hiện đang khá thấp (dù hệ số thanh toán hiện hành vẫn trên 1 nhưng hệ số thanh toán nhanh lại dưới 1 và giảm đều theo từng năm) nhưng cũng tương đối ổn định. Công ty đã và đang lấy được lòng tin của các bạn hàng, người bán nên có thể kéo dài thời gian thanh toán của các khoản nợ phải trả. Số vòng quay khoản phải thu, phải trả cũng khá thấp thì số ngày thu tiền và ngày trả
tiền còn quá dài như vậy khả năng thanh toán của Công ty còn tồn tại nhiều hạn chế
trong ngắn hạn.
Công ty nên tiếp tục duy trì và phát huy hiệu quả những ưu điểm đồng thời khắc phục những hạn chế, khuyết điểm để hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế toán và khả năng thanh toán ngày càng hiệu quả hơn.
77
KẾT LUẬN
Qua quá trình hoàn thành báo cáo thực tập tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành, tác giả nhận thấy công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty kịp thời và tương đối đầy đủ. Bên cạnh đó, Công ty cũng đã cố gắng tích cực thu hồi các khoản nợ của khách hàng nhằm giảm lượng vốn bị các đơn vị khác chiếm dụng, góp phần sử dụng vốn hiệu quả hơn vào hoạt động kinh doanh. Từđó cho thấy rằng, vốn có vai trò rất quan trọng đối với Công ty, nhờ có nó mà Công ty có thể tận dụng được để mua mới các trang thiết bị, hay mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chỉ trong thời gian ngắn. Nó mang lại cho Công ty được rất nhiều lợi thế mà vẫn đáp ứng được chất lượng và nhu cầu của thị trường, điều mà các doanh nghiệp luôn mong muốn. Nhờ đó mà các doanh nghiệp sẽ nâng cao uy tín của mình trên thương trường mà vẫn mang lại hiệu quả kinh tế cho các nhà đầu tư.
Được sự giúp đỡ của Cô Nguyễn Thị Châu Long, tác giảđã cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế của Công ty, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ bản thân để hoàn thành bài báo cáo “Khoá luận tốt nghiệp” này.
Những yêu cầu đạt được trong suốt quãng thời gian thực tập, làm báo cáo thực tập và báo cáo khoá luận tốt nghiệp tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành:
- Chuyển tải tương đối đầy đủ công tác kế toán nợ phải thu và nợ phải trả tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành.
- Trình bày đầy đủ nội dung của đề tài:
Ø Chương 1: Tác giả đã giới thiệu khái quát về Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành.
Ø Chương 2: Đã nêu được cơ sở lý luận về kế toán nợ phải thu, nợ phải trả và phân tích cân đối nợ phải thu, nợ phải trả trong ngắn hạn.
Ø Chương 3: Trình bày về thực trạng công tác kế toán nợ phải thu, nợ phải trả - tình hình cân đối nợ phải thu, nợ phải trả và khả năng thanh toán của Công ty.
78
Ø Chương 4: Đưa ra những nhận xét vềưu và nhược điểm của Công ty về hoạt
động chung, công tác kế toán và tính cân đối nợ phải thu, phải trả tại Công ty. Từđó,
đưa ra những đề nghị nhằm khắc phục các nhược điểm và phát huy những ưu điểm của Công ty.
- Hạn chế của khoá luận:
Ø Chưa đi sâu từng nghiệp vụ do khối lượng thông tin quá lớn, không thể thể
hiện hết được trong phạm vi bài báo cáo này.
Ø Các báo cáo chưa thể trình bày chi tiết mà chỉ có thể trình bày chung do khối lượng thông tin quá lớn.
Ø Cần đưa ra nhiều kiến nghị hơn để góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán nợ phải thu, phải trả nói riêng.
Do trình độ bản thân và thời gian hoàn thành không nhiều nên bài báo cáo khoá luận tốt nghiệp khó tránh khỏi những sai sót, tác giả rất mong được sự quan tâm giúp
đỡ và góp ý của quý thầy cô.
79
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
[1] Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2016, năm 2017 và năm 2018 của Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành.
[2] Báo cáo tình hình tài chính năm 2016, năm 2017 và năm 2018 của Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành.
[3] Bộ Tài chính (2009), Thông tư 228/2009/TT-BTC Hướng dẫn chếđộ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp tại doanh nghiệp ban hành ngày 07/12/2009.
[4] Bộ Tài chính (2016), Thông tư 133/2016/TT-BTC Hướng dẫn chếđộ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành ngày 26/08/2016.
[5] Các chứng từ, hoá đơn, sổ sách kế toán của Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành.
[6] Ngô Thị Ngọc Thanh (2018), Khoá luận tốt nghiệp “Công tác kế toán nợ phải thu – nợ phải trả tại Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành”.
[7] Nguyễn Ái Liên (2004), Chuyên đề thực tập “Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty Kim khí và Vật tư Tổng hợp Miền Trung”.
[8] Nguyễn Hoàng Ngọc Trâm (2017), Khoá luận tốt nghiệp “Hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Tiếp Vận DONGBU–HAIMINH”.
[9] Nguyễn Minh Anh (2015), Khoá luận tốt nghiệp “Nâng cao khả năng thanh toán của Công ty TNHH MTV Cơ khí Z179”.
[10] PGS.TS. Phạm Văn Dược, TS. Trần Phước (2010), Chương 5: Phân tích Báo cáo tài chính, “Phân tích hoạt động kinh doanh”, Nhà xuất bản Đại học Công nghiệp TP.HCM.
80 [11] ThS. Đặng Ngọc Vàng (Chủ biên) (2015), “Giáo trình Kế toán Tài chính – Quyển 3”, Nhà xuất bản Kinh tế, TP.HCM.
[12] Trần Vân Hồng (2016), Luận văn Thạc sĩ Kế toán “Phân tích Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Vạn Lợi”.
[13] Trương Thị Nga (2016), Báo cáo thực tập “Công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV Hợp Quốc”.
Các website
[1] Website Công ty Kế toán Thiên Ưng: <www.ketoanthienung.vn> [2] Website Công ty TNHH Thẩm định giá và Giám định Việt Nam: <www.vai.pro.vn>
[3] Website Dạy học kế toán trực thuộc Kế toán Thiên Ưng: <www.dayhocketoan.com>
[4] Website Dịch vụ Kế toán: <www.niceaccounting.com>
[5] Website Investopedia tập trung vào đầu tư, tài chính và giáo dục: <www.investopedia.com>
[6] Website Kế toán Việt Hưng: <www.lamketoan.vn> [7] Website Nghề Kế toán: <www.ngheketoan.edu.vn> [8] Website Thư viện Pháp luật: <www.thuvienphapluat.vn> [9] Website Tin tức Kế toán trực thuộc Kế toán Hà Nội Group: <www.tintucketoan.com>
81
82
PHỤ LỤC 1
- Phụ lục 1.1: Hoá đơn GTGT số 0000033 xuất cho Công ty TNHH Nestle Việt Nam.
- Phụ lục 1.2: Hoá đơn GTGT số 0000047 xuất cho Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Lê Gia Phúc.
- Phụ lục 1.3: Hoá đơn GTGT số 0000054 xuất cho Công ty TNHH Nestle Việt Nam.
86
PHỤ LỤC 2
- Phụ lục 2.1: Hoá đơn GTGT số 0000032 xuất cho Công ty TNHH Lam Sơn Phát.
- Phụ lục 2.1: GBC: Công ty TNHH Lam Sơn Phát thanh toán đợt 2 tiền hàng theo hoá đơn GTGT số 0000032.
- Phụ lục 2.2: Hoá đơn GTGT số 0000049 xuất cho Công ty TNHH Tân Thái Bình.
- Phụ lục 2.2: GBC: Công ty TNHH Tân Thái Bình thanh toán tiền hàng theo hoá đơn GTGT số 0000049.
91
PHỤ LỤC 3
- Phụ lục 3.1: Sổ chi tiết công nợ phải thu tháng 01 năm 2019 của Công ty TNHH Nestle Việt Nam.
- Hoá đơn GTGT số 0000037 xuất cho Công ty TNHH Nestle Việt Nam. - Hoá đơn GTGT số 0000051 xuất cho Công ty TNHH Nestle Việt Nam. - Phụ lục 3.2: Bảng tổng hợp công nợ phải thu tháng 01 năm 2019. - Phụ lục 3.3: Sổ cái TK 131 từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019.
92
CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ XÂY DỰNG NHẬT THÀNH
Số 10E/94, Khu phố 13, Phường Hố Nai, Thành phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU
Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Tên người bán: Công ty TNHH Nestle Việt Nam
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị: VND Ngày , tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số HĐ Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dưđầu kỳ 430,527,000 - Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... ...
03/01 03/01 0000033 Gia công các vinox ật dụng 154 35,772,408
03/01 03/01 0000033 Thuế GTGT đầu ra 1331 3,577,241
11/01 11/01 0000037 Trmáy Nestle Trồng cây xanh nhà ị An 154 222,000,000
11/01 11/01 0000037 Thuế GTGT đầu ra 1331 22,200,000
25/01 25/01 0000051 Di dời cửa thoát hiểm 154 46,123,536
25/01 25/01 0000051 Thuế GTGT đầu ra 1331 4,612,354
28/01 28/01 0000054
Gia công mái che tủ điện, Lắp đặt mái che tủ điện 154 42,870,656 28/01 28/01 0000054 Thuế GTGT đầu ra 1121 4,287,066 … … … … … … … Tổng số phát sinh 1,284,454,844 Số dư cuối kỳ 1,714,981,844 Ngày...tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng
95
CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ XÂY DỰNG NHẬT THÀNH
Số 10E/94, Khu phố 13, Phường Hố Nai, Thành phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai
BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU
Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019
Đơn vị: VND
STT Mã KH Tên đối tượng Số dưđầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... ... ... 05 3600235305 CÔNG TY TNHH NESTLE VIỆT NAM 430,527,000 1,284,454,844 1,714,981,844 13 3700230043 CÔNG TY TNHH SƠN JOTUN VIỆT NAM 33,968,000 121,047,740 33,968,000 121,047,740 16 0306056384 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LÊ GIA PHÚC 37,400,000 97,570,550 134,970,550 28 3600591286 CÔNG TY TNHH TÂN THÁI BÌNH 1,032,332,428 226,188,880 836,800,000 421,721,308 36 3603579569 CÔNG TY TNHH LAM SƠN PHÁT 165,000,000 165,000,000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng ... ... ... ... ... ...
96
CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ XÂY DỰNG NHẬT THÀNH
Số 10E/94, Khu phố 13, Phường Hố Nai, Thành phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung)
Năm 2019
Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Ngày Số hiệu Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ 302,045,926 - Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 03/01 03/01 0000033 Bán hàng Công ty Nestlé Việt Nam theo
ĐĐH số
PO3400195761
1 18 5111 35,772,408
03/01 03/01 0000033
Bán hàng Công ty Nestlé Việt Nam theo
ĐĐH số
PO3400195761
1 19 33311 3,577,241
04/01 04/01 GBC002 Thu tiền bán hàng 1 20 1121 82,500,000
21/01 21/01 0000047 Bán hàng Công ty Xây dựng và Thương mại Lê Gia Phúc
1 38 5111 33,700,500
21/01 21/01 0000047 Bán hàng Công ty Xây dựng và Thương
mại Lê Gia Phúc 1 38
3331
1 3,370,050 28/01 28/01 0000054
Bán hàng Công ty Nestlé Việt Nam theo
ĐĐH số
PO4551354912
2 45 5111 42,870,656
28/01 28/01 0000054
Bán hàng Công ty Nestlé Việt Nam theo
ĐĐH số PO4551354912 2 46 33311 4,287,066 29/01 29/01 GBC022 Thu tiền bán hàng 2 49 1121 49,000,000 … … … … … … … … … Tổng số phát sinh … … Số dư cuối kỳ … … Ngày...tháng…năm...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
97
PHỤ LỤC 4
- Phụ lục 4.1: Hoá đơn GTGT số 0001224 mua Thép không vỉ của Doanh nghiệp tư nhân Như Phượng xuất cho Công ty Nhật Thành.
- Phụ lục 4.2: Hoá đơn GTGT số 0000822 mua Màn nhựa PVC của Công ty
TNHH Thương mại Dịch vụ Sài Gòn Nam Phát.
- Phụ lục 4.3: Hoá đơn GTGT số 0000773 mua Thép tấm của Công ty TNHH
101
PHỤ LỤC 5
- Phụ lục 5.1: UNC: Thanh toán tiền mua hàng cho Doanh nghiệp tư nhân Như
Phượng theo hoá đơn GTGT số 0001224.
- Phụ lục 5.2: Hoá đơn GTGT số 0001401 mua Inox Sus 304 của Doanh nghiệp
tư nhân Như Phượng.
- Phụ lục 5.2: UNC: Thanh toán tiền mua hàng cho Doanh nghiệp tư nhân Như
105
PHỤ LỤC 6
- Phụ lục 6.1: Sổ chi tiết công nợ phải trả tháng 01 năm 2019 của Công ty
TNHH Thương mại Tam Phúc Thành.
- Hoá đơn GTGT số 0002320 mua Thép H100 của Công ty TNHH Thương mại Tam Phúc Thành.
- Hoá đơn GTGT số 0002533 mua Thép I200 và Thép I400 của Công ty TNHH Thương mại Tam Phúc Thành.
- Phụ lục 6.2: Bảng tổng hợp công nợ phải trả tháng 01 năm 2019.
106
CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ XÂY DỰNG NHẬT THÀNH
Số 10E/94, Khu phố 13, Phường Hố Nai, Thành phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ
Tài khoản: 331 - Phải trả người bán
Tên người bán: Công ty TNHH Thương mại Tam Phúc Thành
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số HĐ Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ 630,609,141 - Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... ... 07/01 07/01 0002320 Mua thép H100 154 3,246,109
07/01 07/01 0002320 Thuthép H100 theo hoá ế GTGT được khđơấu trn 0002320 ừ mua 1331 324,611
23/01 23/01 0002533 Mua thép I200, I400 154 16,668,654
23/01 23/01 0002533
Thuế GTGT được khấu trừ mua thép I200, I400 theo hoá đơn
0002533 1331 1,666,865 … … … … … … … Tổng số phát sinh 489,720,000 51,906,239 Số dư cuối kỳ 192,795,380 Ngày...tháng…năm...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
109
CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ XÂY DỰNG NHẬT THÀNH
Số 10E/94, Khu phố 13, Phường Hố Nai, Thành phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai
BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ
Tài khoản: 331 - Phải trả người bán
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019
Đơn vị: VND
STT Mã KH Tên đối tượng Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... ... ... 07 3601562496 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TAM PHÚC THÀNH 630,609,141 489,720,000 51,906,239 192,795,380 12 0303477095 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT KIM THANH LONG 128,640,000 30,000,000 262,570,000 103,930,000 19 3603048832 CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ DUY THÀNH NAM 374,000,000 156,868,800 109,991,750 327,122,950 20 3600907042 CÔNG TY TNHH ĐẠI HÙNG ANH 1,032,332,428 690,459,953 262,165,329 604,037,804 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng ... ... ... ... ... ...
110
CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ XÂY DỰNG NHẬT THÀNH
Số 10E/94, Khu phố 13, Phường Hố Nai, Thành phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai
SỔ CÁI
Năm 2019
Tài khoản: 331 - Phải trả người bán