6. Kết cấu các chương
3.5. Tóm tắt Chương 3
Chương 3 của bài báo cáo mô tả thực trạng công tác kế toán nợ phải thu, nợ
phải trả tại Công ty một cách cụ thể, chi tiết thực trạng các khoản phải thu khách hàng, các khoản phải thu khác, các khoản phải trả người bán và các khoản phải trả
khác. Mỗi nội dung đều thể hiện cụ thể qua các nguyên tắc chung, chứng từ ghi nhận, kế toán chi tiết các TK, quy trình luân chuyển chứng từđược thể hiện qua các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 01/2019 thông qua phần mềm kế toán và cuối cùng là TK
đó được trình bày ở mục nào trên BCTC.
Qua cách vận hành, làm việc cũng như xử lý đối với các nghiệp vụ phát sinh xảy ra có thể thấy mô hình làm việc khá tốt. Cách hạch toán được áp dụng theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC của BTC ban hành ngày 26/08/2016. Hệ thống TK rõ ràng, chi tiết giúp nhà quản lý dễ dàng theo dõi. Đối với các khoản phải thu, khoản phải trả được thiết lập và kiểm soát khá tốt, nhằm giúp một phần làm giảm thiểu những rủi ro
69 Mặt khác, tác giả còn khái quát tình hình công nợ và đánh giá được khả năng thanh toán của Công ty qua các chỉ tiêu như: Hệ số thanh toán hiện hành, Hệ số thanh toán nhanh, Số vòng quay khoản phải thu, Số ngày thu tiền bình quân, Số vòng quay khoản phải trả, Số ngày quay vòng của khoản phải trả. Đưa ra những nhận định về
tình hình tài chính, thanh toán của Công ty qua từng chỉ số của năm 2016, năm 2017 và năm 2018.
Tiếp đến Chương 4, tác giả sẽđưa ra một số nhận xét về hoạt động kinh doanh, công tác kế toán đặc biệt là công tác kế toán nợ phải thu – nợ phải trả và tình hình công nợ của Công ty cũng như là tính cân đối của khoản nợ phải thu – nợ phải trả. Từđó, đưa ra được một số kiến nghị cho hoạt động kinh doanh, công tác kế toán và khả năng thanh toán của Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành.
70
CHƯƠNG 4:
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1. Nhận xét và kiến nghị về hoạt động kinh doanh
4.1.1. Ưu điểm
Công ty TNHH MTV Cơ khí Xây dựng Nhật Thành từ một Công ty nhỏ, trải qua quá trình hoạt động hơn 5 năm nhưng đã nhận được lòng tin của các nhãn hàng lớn như Nestlé, Lavie, Tiger, Sonacon… thông qua chất lượng của công trình và uy tín của Công ty. Với sựđiều hành của ban lãnh đạo đã giúp Công ty có những định hướng đúng đắn và luôn giữ vững mục tiêu ban đầu của mình.
Với đội ngũ lãnh đạo năng động, khả năng nắm bắt thông tin trên thị trường nhạy bén, cơ cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh. Ban Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch đề ra phương hướng, mục tiêu phấn đấu cụ
thể, đồng thời có những đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi.
Tạo được sự liên kết bền vững với các đối tác thông qua việc ký kết các hợp
đồng dài hạn, đó là một cách tốt để duy trì mối quan hệ với các đối tác và thể hiện sự
mong muốn tiếp tục hợp tác của Công ty.
Công ty có đội ngũ nhân viên chăm chỉ, nhiệt tình và luôn làm việc với tinh thần học hỏi cao, đầy trách nhiệm, luôn hoàn thành mọi công việc được giao một cách xuất sắc nhất. Hơn hết giữa các nhân viên luôn có sựđoàn kết, gắn bó lẫn nhau và đó cũng chính là tinh thần cốt lõi giúp Công ty không chỉ phát triển nhanh mà còn phát triển vững chắc.
Cùng với sự chuyển đổi nền kinh tế thì phương thức kinh doanh và công tác quản lý của Công ty cũng có những thay đổi để phù hợp với cơ chế mới. Sự chuyển
71
4.1.2. Nhược điểm
Hiện nay, Công ty tuy đang phát triển khá tốt nhưng về mặt quảng cáo vẫn chưa
được mở rộng, chủ yếu các khách hàng của Công ty đều là khách hàng cũ và chỉ có một số khách hàng mới nhưng lại thuộc nhóm khách hàng quy mô nhỏ, không rộng lớn. Công ty mới chỉ tập trung về mặt kỹ thuật và sản xuất mà chưa đi sâu vào việc phát triển kinh doanh.
Tất cả những công việc trong Công ty đa phần đều phải phê duyệt qua Giám
đốc Công ty, điều này dẫn đến khối lượng công việc mà Giám đốc cần phải giải quyết tương đối nhiều và có thể sẽ có những quyết định mang tính chủ quan.
4.1.3. Các kiến nghị
Để phát triển Công ty hơn, ngoài việc tập trung vận hành Công ty hoạt động tốt, ban giám đốc nên phát triển thêm phòng kinh doanh để tập trung tìm kiếm khách hàng, tăng cường quảng cáo để nhiều doanh nghiệp biết đến Công ty Nhật Thành nhiều hơn nữa.
Công ty nên mở rộng thêm về mặt nhân sự, cần có thêm một vài vị trí chủ chốt trong ban lãnh đạo như Phó Giám đốc hoặc các Trưởng phòng hoặc phân quyền xuống cấp dưới để giảm tải khối lượng công việc mà Giám đốc phải kiêm nhiệm. Theo đó, những quyết định quan trọng của Công ty sẽ có cái nhìn khách quan hơn.
4.2. Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán
4.2.1. Ưu điểm
Cùng với sự phát triển của Công ty, bộ máy kế toán ngày càng hoàn thiện và chuyên môn nghiệp vụ ngày càng cao. Cơ cấu và phương pháp làm việc không ngừng thay đổi cho phù hợp với lượng khách hàng đang ngày càng tăng dù chỉ là những khách hàng nhỏ. Chức năng của nó không chỉ là thực hiện công tác tài chính kế toán
đơn thuần mà còn trở thành vị quân sư cho việc ra quyết định của giám đốc. Kế toán trưởng thường xuyên được Giám đốc cũng như thành viên góp vốn xin đóng góp ý
72 Công việc kế toán được phân công hợp lý, trách nhiệm rõ ràng, kế toán viên tuân thủđúng nguyên tắc, các quy định, nghịđịnh và Thông tư của BTC.
Tất cả các mẫu biểu được sử dụng đều hợp lý và đạt chuẩn mà Công ty đề ra, phù hợp cho công tác kế toán quản trị giúp cho việc quản lý công tác kế toán tốt và chặt chẽ hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà quản trị. Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với lao động kế toán thủ công và tạo điều kiện cho việc chuyên môn hoá công tác kế toán. Tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học trên cơ sở vận dụng sáng tạo chếđộ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.
Công ty đã áp dụng công nghệ vào công tác kế toán đó là sử dụng phần mềm kế
toán Misa, ngoài việc thuận tiện cho công tác quản lý, cung cấp báo cáo chính xác và kịp thời thì phần mềm còn giúp giảm bớt phần hành kế toán, giảm khối lượng công việc cho kế toán để tiết kiệm sức lao động. Hơn nữa sử dụng phần mềm còn giúp tránh những sai sót trong tính toán và giảm thiểu được tối đa nguy cơ gian lận.
Nhân viên kế toán hầu hết là những người có trình độ và kinh nghiệm lâu năm. Nhờ thường xuyên cập nhật những kiến thức mới và tích lũy những kinh nghiệm trong quá trình làm việc mà mọi người đều giải quyết công việc chính xác, nhanh chóng và gọn gàng. Ngoài ra, các nhân viên trong phòng kế toán tuy làm những công việc khác nhau nhưng các phần hành đều có liên quan với nhau, yêu cầu sự hợp tác, hỗ trợ lẫn nhau và đã làm được điều đó rất tốt.
4.2.2. Nhược điểm
Công việc của các kế toán nhiều lúc vẫn chưa thực sự rõ ràng dẫn đến tình trạng nhầm lẫn trách nhiệm. Hơn nữa có những phần hành khối lượng công việc quá nhiều, lại có những phần hành khối lượng công việc khá nhẹ nhàng. Bộ máy kế toán khá cồng kềnh so với quy mô của Công ty hiện tại.
Các khoản phải thu khác chưa được hạch toán rõ ràng, kế toán thường gom chung vô TK NPTh khách hàng, việc này khiến việc kiểm soát trở nên khó khăn.
73 Hiện nay, Công ty chưa theo dõi việc trích lập dự phòng cho các khoản NPTh, khi phát triển với số lượng khách hàng lớn sẽ dễ dàng gây ảnh hưởng đến nguồn tài chính của Công ty.
4.2.3. Các kiến nghị
Nên phân chia công việc một cách rõ ràng, khoa học hơn. Có thể phân công lại công việc của các kế toán, như kế toán công nợ có thể kiêm nhiệm phần hành của kế
toán tiền lương, thủ quỹ và kế toán thuế có thểđể một người kiêm nhiệm. Như vậy, vừa giảm nhẹđược bộ máy kế toán, vừa giúp công việc rõ ràng hơn.
Công ty cần có chính sách rõ ràng hơn về các khoản phải thu khác, các khoản này cần đưa vào một TK riêng biệt và theo dõi chi tiết hơn. Ví dụ những khoản tiền
ứng trước cho nhân viên… cần hạch toán rõ, đối với những khoản thu không rõ ràng như vậy rất dễ xảy ra gian lận.
Cùng với việc mở rộng phát triển kinh doanh, Công ty nên xem xét việc trích lập khoản dự phòng NPTh khó đòi, bởi khi lượng khách hàng gia tăng, không thể
tránh khỏi xuất hiện những khoản NPTh mà người nợ không có khả năng chi trả. Nếu khoản tiền đó lớn sẽ gây ảnh hưởng cho tình hình tài chính Công ty, do đó việc trích lập khoản dự phòng NPTh khó đòi là rất cần thiết. Đối với các khoản NPTh khó đòi khi xác định là không thể thu hồi được, kế toán thực hiện xoá nợ theo quy định của pháp luật hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoá nợ, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 331, 334… (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần đã lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (phần được tính vào chi phí)
Có các TK 131, 138, 128,…
4.3. Nhận xét và kiến nghị về tình hình công nợ và khả năng thanh toán
4.3.1. Ưu điểm
Qua phân tích về tình hình công nợ và khả năng thanh toán trên BCTC năm 2016, 2017 và 2018. Nhìn chung các chỉ số về hệ số thanh toán, số vòng quay nợ phải
74 thu và số vòng quay nợ phải trả của doanh nghiệp đang khá tốt. Công ty đã và đang lấy được lòng tin của các bạn hàng nên có thể kéo dài thời gian thanh toán của các khoản nợ phải trả. Tỷ số thanh toán hiện hành đang thể hiện tình hình tài chính của công ty rất tốt, có thể chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn của mình. Việc nới lỏng chính sách thanh toán chậm đối với các đối tác để thể hiện lòng tin và tinh thần muốn hợp tác lâu dài cũng được xem như một hình thức để phát triển kinh doanh của Công ty Nhật Thành.
Trong khi số vòng quay nợ phải trảđang giảm thể hiện tình hình tài chính rất tốt thì số vòng quay nợ phải thu cũng đang giảm nhưng thể hiện điều ngược lại, nhưng vẫn đang ở mức chấp nhận được và không quá ảnh hưởng đến tình hình tài chính của Công ty.
Ngày thu tiền bình quân của Công ty hiện tại cũng đang ở mức chấp nhận được, nhưng Công ty nên giảm số ngày thanh toán để mang đến sự uy tín với bạn hàng nhiều hơn.
4.3.2. Nhược điểm
Hệ số thanh toán hiện hành đang có chiều hướng giảm nhất là hệ số thanh toán nhanh đều giảm liên tục trong 3 năm gần nhất tới năm 2018 chỉ còn 0,62 lần. Điều này sẽảnh hưởng đến khả năng chi trả các khoản nợ trong ngắn hạn của doanh nghiệp. Số vòng quay nợ phải thu có giảm, thể hiện chính sách thanh toán chậm của doanh nghiệp khá dễ dàng. Bằng chứng là qua mỗi năm, số vòng quay nợ phải thu càng giảm, đặc biệt từ năm 2016 tới năm 2017 giảm khá mạnh. Nếu vẫn tiếp tục giảm như vậy là điều hoàn toàn không thể chấp nhận đối với bản thân Công ty cũng như đối với các người bán của Công ty.
4.3.3. Các kiến nghị
Tuy hệ số thanh toán hiện hành vẫn đang lớn hơn 1, nhưng với xu hướng giảm như vậy nguy cơ hệ số thanh toán hiện hành giảm xuống dưới 1 là rất cao. Mặt khác, hệ số thanh toán nhanh hiện nay là dưới 1 và giảm đều theo từng năm thì khả năng
75 thanh toán nhanh của Công ty là quá thấp. Do nợ ngắn hạn tại Công ty chủ yếu do vay ngắn hạn và nợ phải trả khách hàng, nếu giảm hai khoản này thì không có lợi, vậy nên Công ty nên tăng hệ số này bằng cách tăng tài sản ngắn hạn lên bằng cách bổ sung thêm khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, giảm các khoản nợ ngắn hạn hoặc có thểđiều chỉnh chính sách thanh toán của khách hàng tốt hơn như: chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán sớm, thanh toán đúng hạn, chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn,…
Tùy vào chủý của doanh nghiệp mà có thể giữ tình trạng số vòng quay nợ phải thu như hiện nay, nhưng Công ty nên tăng số vòng quay này lên để khi phát triển kinh doanh, số lượng khách hàng sẽ tăng lên, việc quá dễ dàng trong việc thanh toán của khách hàng sẽ khiến tình hình tài chính của Công ty gặp vấn đề. Ngoài ra, Công ty cũng nên có những chính sách thu hồi nợ cụ thể, rõ ràng hơn, không nên chỉ tin là đối tác sẽ thanh toán đúng hạn. Việc thu hồi nợ cần bắt đầu từ những khoản nợ lớn nhưng cũng nên đặc biệt lưu ý đến các khoản nợ gần đến hạn hay đã quá hạn cần có biện pháp đôn thúc thu hồi nợ thường xuyên hơn. Nhưng hợp lý nhất thì Công ty vẫn nên thu hồi các khoản nợ phải thu nhanh, tránh việc các khoản này quá lớn gây ứ đọng vốn như hiện nay. Một số cách để cải thiện việc thu tiền như: Phát hành hoá đơn kịp thời và đốc thúc thanh toán nếu khách hàng chậm trễ; Theo dõi các đối tượng khách hàng nợđể phát hiện và tránh những khoản nợ tồn đọng…
4.4. Tóm tắt Chương 4
Chương 4 của bài báo cáo đưa ra nhận xét vềưu điểm và nhược điểm của hoạt
động kinh doanh, công tác kế toán và khả năng thanh toán của Công ty. Từđó đưa ra một số kiến nghị từ những nhược điểm mà tác giảđã nhận ra được nhằm hoàn thiện hoạt động kinh doanh, công tác kế toán và khả năng thanh toán của Công ty.
Hoạt động kế toán tại Công ty có nhiều ưu điểm về cơ cấu, phương pháp làm việc, công việc được phân công tương đối hợp lý, tất cả các mẫu biểu đều áp dụng
đúng quy chuẩn kế toán Nhà nước ban hành, phần mềm kế toán được ứng dụng hiệu quả, thuận tiện cho công tác quản lý. Mặt khác, vẫn còn nhiều hạn chế nhất định như:
76 công việc của các kế toán nhiều lúc vẫn chưa thực sự rõ ràng, môi trường làm việc
ồn ào, dự phòng cho các khoản NPTh chưa được lập, các khoản phải thu khác chưa
được hạch toán rõ ràng.
Khả năng thanh toán của Công ty hiện đang khá thấp (dù hệ số thanh toán hiện hành vẫn trên 1 nhưng hệ số thanh toán nhanh lại dưới 1 và giảm đều theo từng năm) nhưng cũng tương đối ổn định. Công ty đã và đang lấy được lòng tin của các bạn hàng, người bán nên có thể kéo dài thời gian thanh toán của các khoản nợ phải trả. Số vòng quay khoản phải thu, phải trả cũng khá thấp thì số ngày thu tiền và ngày trả
tiền còn quá dài như vậy khả năng thanh toán của Công ty còn tồn tại nhiều hạn chế
trong ngắn hạn.
Công ty nên tiếp tục duy trì và phát huy hiệu quả những ưu điểm đồng thời khắc