Mỗi ngày khi xảy ra các nghiệp vụ liên quan ến chi phí hoạt ộng tài chính căn cứ vào chứng từ gốc và thực tế phát sinh kế toán ghi nhận vào phần mềm và lƣu sổ. Cuối kỳ, kế toán làm bút toán kết chuyển vào tài khoản 911 ể xác ịnh kết quả hoạt ộng kinh doanh và báo cáo.
Sơ đồ 3.6 Quy trình ghi sổ kế toán trên máy vi tính 3.5.3. Sổ sách chứng từ kế toán
Sổ sách: Sổ phụ ngân hàng, sổ cái TK 635, sổ nhật ký chung. Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN LAS 92
Địa chỉ: 246/9 Bình Quới, P. 28, Q.Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0311746111
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm 2017
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải T đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
… … … … … …
10/02/17 BN012-02 10/02/17 Thanh toán lãi vay của khoản vay
900tr 112 5.967.500 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ gốc Phân hệ kế toán tổng hợp Nhật ký chung Sổ cái TK 635 Báo cáo
60 10/02/17 BN013-02 10/02/17 Thanh toán lãi vay của khoản vay
900tr 112 1.326.112
… … … … … …
31/12/17 NVK 31/12/17 Kết chuyển chi phí tài chính 911 266.639.348
Cộng phát sinh trong kỳ 635 266.639.348 266.639.348 Số dƣ cuối kỳ 635 0 0 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) ế toán trƣởn (Ký, họ tên) Ngày ... tháng ... năm ...
N ƣời đại diện t eo p áp luật
(Ký, họ tên, óng dấu)
Bảng 3.4 Bảng sổ cái Tài khoản 635 3.5.4. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản tài khoản 635
Sơ đồ 3.7 Sơ ồ chữ T tài khoản 635 3.5.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/02/2017, Trả lãi khoản vay của khoản vay 900.000.000 ồng với số tiền 5.967.500 ồng (Phụ lục 8).
Kế toán ghi:
Nợ TK 635 : 5.967.500
TK 635
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản ầu tƣ.
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh Các khoản chi phí của hoạt ộng ầu tƣ tài chính khác.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ ể xác ịnh kết quả hoạt ộng kinh doanh.
61 Có TK 1121.3 : 5.967.500
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/02/2017, trả nợ lãi vay của khoản vay 200.000.000 ồng với số tiền là 1.326.112 ồng (Phụ lục 9).
Kế toán ghi:
Nợ TK 635 : 1.326.112
Có TK 1121.1 : 1.326.112
…
Ngày 31/12/2017, kế toán tính và kết chuyển sang tài khoản 911 (Phụ lục 5) ể xác ịnh kết quả kinh doanh.
Kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 266.639.348
Có TK 635 : 266.639.348