Phiếu thu, giấy báo nợ. giấy báo có, hóa ơn GTGT.
29 Bên Nợ:
- Số thuế phải nộp GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt ộng tài chính thuần vào TK911
- Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối oái của hoạt ộng ầu tƣ xây dựng cơ bản (lãi tỷ giá) (giai oạn trƣớc hoạt ộng, khi hoàn thành ầu tƣ) ể xác ịnh kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối oái từ chuyển ổi báo cáo tài chính của hoạt ộng ở nƣớc ngoài ể xác ịnh kết quả kinh doanh.
Bên Có:
- Doanh thu hoạt ộng tài chính phát sinh trong kỳ: Doanh thu về cổ tức (không kể cổ tức dồn tích), về lợi nhuận góp vốn.
- Doanh thu về lãi trái phiếu, tín phiếu (không kể trái tức dồn tích) - Thu lãi do bán ngoại tệ.
- Doanh thu về lãi cho vay.
- Chiết khấu thanh toán ƣợc hƣởng.
- Doanh thu về cho thuê, chuyển nhƣợng cơ sở hạ tầng. - Cuối kỳ, kết chuyển chênh lệch tỷ giá.
- Doanh thu về chuyển nhƣợng vốn.
- Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối oái của hoạt ộng ầu tƣ xây dựng cơ bản (lãi tỷ giá) (giai oạn trƣớc hoạt ộng) ã hoàn thành ầu tƣ vào doanh thu hoạt ộng tài chính.
- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối oái từ chuyển ổi báo cáo tài chính của hoạt ộng ở nƣớc ngoài vào doanh thu hoạt ộng tài chính. Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ.
30
2.5.4. P ƣơn p áp ạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận ƣợc chia bằng tiền phát sinh trong kỳ từ hoạt ộng góp vốn ầu tƣ:
- Khi nhận ƣợc thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt ộng ầu tƣ, ghi:
Nợ TK 138: Phải thu khác
Có TK 515: Doanh thu hoạt ộng tài chính
- Định kỳ, khi có bằng chứng chắc chắn thu ƣợc khoản lãi cho vay (bao gồm cả lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, ghi:
Nợ TK 138: Phải thu khác
Nợ TK 121, 128 (nếu lãi cho vay ịnh kỳ ƣợc nhập gốc) Có TK 515: Doanh thu hoạt ộng tài chính
- Khi nhƣợng bán hoặc thu hồi các khoản ầu tƣ tài chính, ghi: Nợ TK 111, 112, 131…
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (nếu bán bị lỗ) Có TK 121, 221, 222, 228
Có TK 515: Doanh thu hoạt ộng tài chính (nếu bán có lãi) - Kế toán bán ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) (tỷ giá thực tế bán)
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế bán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá trên sổ kế toán)
Có TK 515: Doanh thu hoạt ộng tài chính (số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán)
- Khi mua vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế tại thời iểm phát sinh lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112, ghi:
31 Nợ TK liên quan (theo tỷ giá giao dịch thực tế)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111,112) Có TK 515: Doanh thu hoạt ộng tài chính (lãi tỷ giá hối oái) - Số tiền chiết khấu thanh toán ƣợc hƣởng do thanh toán tiền mua hàng trƣớc
thời hạn ƣợc ngƣời bán chấp thuận, ghi: Nợ TK 331: Phải trả cho ngƣời bán
Có TK 515: Doanh thu hoạt ộng tài chính
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt ộng tài chính ể xác ịnh kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt ộng tài chính Có TK 911: Xác ịnh kết quả kinh doanh