2.8.1. Khái niệm
Chi phí quản lý là chi phí biểu hiện bằng tiền của lao ộng vật hoá và lao ộng sống trực tiếp cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan hoạt ộng doanh nghiệp. Chi phí quản lý bao gồm: tiền lƣơng, các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám ốc và nhân viên quản lý các ở các phòng ban, chi phí vật liệu, ồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố ịnh dùng chung cho DN, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, trích trƣớc quỹ trợ cấp mất việc làm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng DN và các chi phí bằng tiền khác chung cho toàn DN.
Kế toán chi phí tuân thủ úng nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu ể tính và hạch toán chi phí cuối kỳ nhằm xác ịnh kết quả kinh doanh hợp lý.
2.8.2. Chứng từ sử dụng
Bảng lƣơng, bảng phân bổ lƣơng nhân viên.
Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho bộ phận quản lý. Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc, chi phí chờ kết chuyển.
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố ịnh.
Hóa ơn GTGT/bán hàng các dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, giấy báo nợ.
2.8.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- Tài khoản 6423: Chi phí ồ dùng văn phòng
- Tài khoản 6424: Chí phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
37 TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp, không có số dƣ cuối kỳ.
Kết cấu TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ (gồm cả trích lập dự phòng nợ phải thu khó òi)
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (gồm cả hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó òi)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào bên Nợ TK 911. (Thông tƣ 200/2014/TT-BTC)
2.8.4. P ƣơn p áp ạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Tính tiền lƣơng, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công oàn, bảo hiểm thất nghiệp cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 334, 338, …
Trích khấu hao TSCĐ cho quản lý chung của doanh nghiệp nhƣ: nhà cửa, vật kiến trúc, thiết bị truyền dẫn,..., ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
Thuế môn bài, tiền thuê ất,…phải nộp cho nhà nƣớc, ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425)
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc
Tiền iện thoại, tiền nƣớc, tiền iện mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427 hoặc 6428) Nợ TK 133: Thuế GTGT ƣợc khấu trừ
38 Có TK 111, 112, 331, 335, …
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào TK 911, ghi: Nợ TK 911: Xác ịnh kết quả kinh doanh
39
2.9. Thu nhập khác
2.9.1. Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt ộng sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhƣ: thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, thu nhập từ nghiệp vụ bán và cho thuê TSCĐ, tiền thu phạt do khách hàng vi phạm hợp ồng, thu từ các khoản nợ khó òi ã xoá sổ, các khoản thuế nộp NSNN ƣợc hoàn lại,…