Kế toán tổng hợp NVL là một khâu quan trọng trong tiến trình hạch toán NVL bởi nó đóng vai trò cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ công tác quản lý điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thước đo tiền tệ là thước đo chủ yếu mà kế toán tổng hợp sử dụng. Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát các đối tượng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.
Do đặc điểm NVL của Công ty Cổ phần Prime Tiền Phong rất đa dạng và phong phú, Công ty đã áp dụng phương pháp kê kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nhập, xuất NVL. Theo phương pháp này, việc nhập – xuất – tồn kho NVL được theo dõi một cách thường xuyên trên sổ kế toán (bảng kê – sổ chi tiết – nhật ký). Phương pháp này đảm bảo tính chính xác tình hình luân chuyển của hàng tồn kho. Để tổng hợp nhập, xuất NVL, Công ty sử dụng các TK và sổ kế toán sau:
2.2.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”
Nội dung và kết cấu của TK này đã được trình bày trong phần lý luận. Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan như:
- Tài khoản 111 “Tiền mặt”
- Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”
- Tài khoản 331 “Phải trả người bán” (Chi tiết từng đối tượng)…
2.2.5.2 Sổ kế toán tổng hợp sử dụng
Từ những chứng từ thanh toán, phiếu nhập, phiếu xuất vật tư đã được kiểm tra, kế toán tổng hợp NVL lấy số liệu ghi trực tiếp vào các sổ sau:
- Sổ Chi tiết và sổ cái tài khoản 152. - Sổ nhật ký chung
2.2.5.3 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu a. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
Như đã trình bày ở trên, ở Công ty không có trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về trong tháng và ngược lại. Vì vậy kế toán ghi sổ đơn giản hơn do chỉ có trường hợp hàng và hóa đơn cùng về trong tháng.
Ví dụ 3: Ngày 23/12/2020 nhập bột đá của Công ty CP Đầu tư Xây dựng Phát triển Thủ đô theo hóa đơn GTGT 0000064, với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 1.500.000 đ/tấn. Tổng giá thanh toán là 6.105.000đ. Công ty chưa trả tiền.
Khi đó kế toán ghi sổ theo bút toán sau:
Nợ TK 152: 5.550.000
Nợ TK 1331: 555.000
Có TK 331: 6.105.000
Khi thanh toán tiền hàng cho người bán Công ty có thể sử dụng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng….
Biểu 2.11: Sổ cái tài khoản 331
CÔNG TY CỔ PHẦN PRIME TIỀN PHONG Mẫu số S03b-DN
(Ban hành kèm theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 331 – Phải trả người bán
Tháng 12 năm 2020 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ: 124.523.12 1 01/12 UNC5
7 01/12 Trả tiền đá dăm Cty TNHH TM Đại Phú 1121 113.999.600 10.523.521 02/12 483 02/1
2 Nhập bột đá- Công ty CP Đầu tư Xây dựng Phát triển Thủ đô
152,
1331 12.051.040 22.574.521
02/12 484 02/1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Nhập Dầu Diesel- Cty xăng dầu Quân đội 1331152, 3.587.150 26.161.671
… … … … … … … … …
23/12 487 23/1
2 Thanh toán tiền mua bột đá- Công ty CP Đầu tư Xây dựng Phát triển Thủ đô 1111 6.105.000 20.056.671 … … … … … … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 475.632.156 525.674.581 174.565.54
Lập ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Tổng giám đốc (Đã ký)
b. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Đối với các DN sản xuất, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất sản phẩm, quản lý, phục vụ cho quá trình sản xuất, thuê ngoài gia công… Mặt khác, trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, giá trị vật liệu xuất dùng được xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Do đó, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh, tính toán kịp thời, phân bổ chính xác giữa giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng.
Cuối tháng thủ kho đem “Giấy lĩnh vật tư” đến phòng kế toán, căn cứ vào đấy kế toán NVL sẽ nhập dữ liệu vào máy tính và in phiếu xuất kho một lần cho cả tháng.
Cuối kỳ, kế toán in sổ cái TK 152 đối chiếu với sổ chi tiết TK 152 và bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
Biểu 2.12: Nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN PRIME TIỀN PHONG Mấu số S03a-DN
(Ban hành kèm theo TT 200/2014/TT-BTC
ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngà y Nợ Có … … … … … … … 01/12 483 01/ 12 Nhập men tráng gạch- Cty TNHH XNK Hoàng Anh LS
Nguyên liệu, vật liệu 152 5.973.600 Thuế GTGT được khấu trừ 133
1
597.360
Phải trả người bán 331 6.570.960
01/12 484 01/ 12
Nhập Dầu Diesel- Cty Xăng dầu Quân đội
Nguyên liệu, vật liệu 152 3.587.150 Thuế GTGT được khấu trừ 133
1
… … … … … … …
02/12 HĐ 89
02/ 12
Trả tiền mua bột đá- Công ty CP Đầu tư Xây dựng Phát triển Thủ đô
Phải trả người bán 331 12.051.040
Thanh toán tiền mặt 111
1 12.051.040 … … … … … … … 31/12 59 CE 31/ 12 Xuất bột đá phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 40.563.720
Nguyên liệu, vật liệu 152 40.563.720 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… … … … … … … Tổng cộng 5.586.231 .050 5.586.231 .050 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Tổng giám đốc (Đã ký)
2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Prime Tiền Phong
Đặc trưng cơ bản của nền kinh tế thị trường là quy luật cạnh tranh. Cạnh tranh được thừa nhận là yếu tố đảm bảo duy trì tính năng động và hiệu quả của nền kinh tế. Trong bối cảnh hiện tại của nền kinh tế Việt Nam, cạnh tranh lành mạnh và bình đẳng đóng vai trò trụ cột, đảm bảo sự vận hành hiệu quả của cơ chế thị trường. Cạnh tranh là một thách thức, nhưng đồng thời cũng là một cơ hội. Thách thức là vì DN phải đấu nhau với cả những “gã khổng lồ” có tiềm lực to lớn và có kinh nghiệm đầy mình. Cơ hội là vì DN có được một sức ép lành mạnh để vươn lên. Thực ra, cạnh tranh không phải là một vấn đề, năng lực cạnh tranh yếu mới là một vấn đề đáng lo ngại. Vậy nên, nếu DN nào mạnh mẽ sẽ đứng vững được trong thương trường kinh doanh, nghĩa là hoạt động phải có hiệu quả. Nên mục tiêu hoạt động chính của các doanh nghiệp là hướng tới việc tối đa hóa lợi nhuận. Vậy để hoạt động có lợi nhuận buộc các DN phải hạch toán được: làm sao doanh thu mang lại bù đắp được những chi phí bỏ ra và đảm bảo có lãi. DN phải hướng tới thị trường cần gì chứ không phải quan tâm đến những gì DN có. Thực tế cho thấy các DN rất quan tâm tới việc tìm ra các giải pháp để đạt được mục tiêu này và cuối cùng hầu như tất cả các DN đều tìm ra một giải pháp cơ bản đó là: trong sản xuất làm sao tiết kiệm được chi phí sản xuất vì đây là cơ sở hợp lý để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh. Đối với các DN sản xuất nói chung, chi phí NVL là chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá
thành sản phẩm. Việc tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán NVL là một trong những biện pháp hạ giá thành sản phẩm. Tại Công ty Cổ phần Prime Tiền Phong đây cũng là một vấn đề đã và đang được Ban lãnh đạo Công ty quan tâm sâu sắc.
Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Prime Tiền Phong, nắm bắt được tầm quan trọng của hạch toán kế toán nguyên vật liệu em đã mạnh dạn tìm hiểu, nghiên cứu để thấy được những mặt mạnh cần phát huy và những điểm còn tồn tại cần khắc phục nhằm góp một phần nhỏ để hoàn thiện hơn công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty.