Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập xuất nhằm theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động của từng loại, từng nhóm, thứ vật liệu về số lượng, giá trị.
Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu phù hợp để tăng cường quản lý nguyên liệu vật liệu .
1.2.4.1. Chứng từ kế toán và các sổ kế toán sử dụng:
Theo chế độ kế toán chứng từ ban hành theo Thông tư 200/2014/TT – Bộ Tài chính ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ về vật liệu bao gồm:
Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT); Phiếu xuất kho: (Mẫu số 02-VT);
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 03-VT);
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04-VT);
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 05-VT);
Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06-VT);
Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07-VT);
Hóa đơn giá trị gia tăng (01GTKT3/001); Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02 GTKT-2LN); Hóa đơn cước vận chuyển (Mẫu 03-BH).
Các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc hạch toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng kế toán cần hạch toán chi tiết:
Thẻ kho
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu Sổ đối chiếu luân chuyển
Sổ số dư
1.2.4.2. Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Hiện nay các doanh nghiệp thường hạch toán chi tiết vật liệu theo một trong ba phương pháp chủ yếu, đó là phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi sổ số dư và phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển.
* Phân biệt ba phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Chỉ tiêu Phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp ghi sổ số dư Phương pháp ghi sổ đối chiếu
luân chuyển
Đặc điểm
- Việc hạch toán chi tiết vật liệu được tiến hành đồng thời ở kho và phòng kế toán. - Ở kho mở thẻ kho, ở phòng kế toán mở thẻ kế toán chi tiết.
- Cuối tháng, đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết ở phòng kế toán với số liệu hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản. - Việc ghi chép - Kết hợp chặt chẽ giữa kế toán chi tiết vật liệu tồn kho với hạch toán chi tiết ở nơi bảo quản.
- Ở kho mở thẻ kho và sử dụng Sổ số dư, ở phòng kế toán chỉ lập bảng kê lũy kế nhập, lũy kế xuất phản ánh giá hạch toán theo nhóm vật liệu ở từng kho. - Hằng ngày hoặc định kỳ ngắn kế toán phải kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ ở thẻ kho và tính số dư vật tư hiện còn tại thời điểm đã kiểm tra ngay trên các thẻ kho. Cuối tháng, sau khi kiểm tra lần cuối
- Nguyên vật liệu được hạch toán chi tiết ở kho. Phòng kế toán chỉ ghi số liệu 1 lần vào cuối tháng. - Ở kho mở thẻ kho, ở phòng kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển.
- Cuối tháng, tổng hợp số liệu từ các chứng từ để ghi vào sổ đối
chiếu luân
chuyển và tính ra số tồn cuối tháng
- Khối lượng ghi chép của kế toán
giữa thủ kho và phòng kế toán bị trùng lặp về chỉ tiêu số
lượng, khối (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lượng công việc ghi chép lớn. Đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót.
cùng, kế toán kê số dư vật tư hiện còn cả về SL và giá trị hạch toán vào bảng kê số dư để đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán
- Giảm được khối lượng ghi chép, kiểm tra được thường xuyên việc ghi chép và bảo quản trong kho của thủ kho, công việc được dàn đều trong tháng. Tuy nhiên khi đối chiếu nếu số liệu không khớp thì việc kiểm tra sẽ rất phức tạp.
được giảm bớt do chỉ ghi 1 lần vào cuối tháng. Việc kiểm tra chỉ tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra của kế toán. Điều kiện áp dụng - Áp dụng cho doanh nghiệp dùng giá mua thực tế để ghi chép kế toán vật liệu tồn kho, doanh nghiệp có ít chủng loại - Áp dụng cho những doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để kế toán chi tiết vật liệu tồn kho, doanh nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu , việc nhập, xuất diễn ra - Áp dụng cho những doanh nghiệp có ít chủng loại nguyên vật liệu, không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất hàng