a) Thực hiện các khảo sát về KSNB
3.3 Điều kiện thực hiên và các giải pháp
3.3.1 Về phía KTV
Trong mọi hoạt động nói chung thì con người luôn đóng vai trò quan trọng nhất quyết định đến sự thành công và hiệu quả của công việc vì con người chính là chủ thể thực hiện và điều phối mọi hoạt động. Các KTV cần không ngừng nâng cao
trình độ năng lực chuyên môn, kiến thức bằng cách tìm đọc, nghiên cứu và nắm bắt được các quy định của pháp luật và vận dụng kiến thức chuyên môn về kiểm toán BCTC áp dụng một cách linh hoạt, sáng tạo cho phù hợp với những đặc điểm riêng của khoản mục CPBH và CPQLDN. Bên cạnh việc tự tìm tòi, nghiên cứu, KTV nên kết hợp với tham gia các lớp học đào tạo nâng cao nghiệp vụ cũng như tham gia các lớp bồi dưỡng kiến thức một cách thường xuyên đặc biệt là khi có sự thay đổi của các thông tư hướng dẫn, chuẩn mực và chế độ kế toán, kiểm toán. Song song với việc trau dồi kiến thức, các KTV cần giữ vững đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, khách quan bởi thực tế hiện nay rất nhiều doanh nghiệp vì muốn có một BCTC đẹp, tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tốt nên đã mua chuộc các KTV, cấp cho KTV những lợi ích vật chất để KTV có thể đưa ra ý kiến kiểm toán mà đơn vị mong đợi. Như vậy, đội ngũ KTV của các công ty kiểm toán độc lập cần vừa hoàn thiện về mặt tri thức cũng cần vừa phải hoàn thiện về mặt đạo đức nghề nghiệp để hoàn thành thật tốt nhiệm vụ được giao, đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán và danh tiếng, uy tín của chính bản thân mình.
3.3.2 Về phía Công ty kiểm toán
Kiểm toán là một ngành nghề đòi hỏi các KTV có kiến thức sâu rộng trong nhiều lĩnh vực như: Pháp luật, tài chính, kế toán, tin học,… Do vậy việc không ngừng trau dồi kiến thức trong quá trình làm việc hết sức quan trọng đối với các KTV. Bằng cách cập nhật đầy đủ các văn bản pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế. Các công ty kiểm toán có thể trang bị cho KTV những kiến thức sâu rộng và cần thiết trong quá trình làm việc. Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán luôn được các công ty chú trọng bởi công việc kiểm soát này được đề cập đến từng khoản mục trong BCTC. Để thực hiện được việc kiểm soát chất lượng thì các công ty kiểm toán luôn đưa ra những chính sách kiểm soát chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán và chính sách kiếm soát cho từng cuộc kiểm toán cụ thể. Công ty kiểm toán cần thiết kế bộ máy tổ chức thực hiện chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng.
độ, phổ biến các chuẩn mực, nghị định mới cho các nhân viên trong công ty. Sau các buổi tập huấn cần thực hiện các bài kiểm tra nhỏ để đánh giá được khả năng tiếp thu với những kiến thức mới, duy trì nâng cao và quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho các nhân viên cũng như các hình thức kỷ luật phê bình tự phê bình đối với những sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động của Công ty.
3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp
Các Hiệp hội nghề nghiệp kế toán và kiểm toán giữ một vai trong rất quan trọng trong việc xây dựng các chuẩn mực kế toán và kiểm toán của quốc gia cũng như hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ cho các kế toán, kiểm toán viên. Tại Việt Nam hiện nay có Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam - VAA (thành lập năm 1994, là thành viên chính thức của Liên đoàn Kế toán quốc tế - IFAC và Hiệp hội Kế toán Đông Nam Á – AFA) và Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA (thành lập năm 2005). Trong thời gian gần đây, các Hội và Hiệp hội đã có nhiều hoạt động góp phần quản lý, kiểm soát và nâng cao chất lượng hoạt động kế toán, kiểm toán. Tuy nhiên, trong thời gian tới, các Hội và Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường các hoạt động trong nước cũng như quốc tế để nâng cao vị trí, vai trò của mình đồng thời giúp cho các hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán được trung thực, hiệu quả hơn nữa.
3.3.4 Về phía Nhà nước
Hoàn thiện kiểm toán, ngoài sự nỗ lực của bản thân mỗi công ty cũng cần có sự nỗ lực của cả các cơ quan chức năng và đặc biệt là các cơ quan pháp lý. Hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán được ví như “Kim chỉ nam” cho hoạt động của các công ty kiểm toán. Đặc biệt trước ngưỡng của hội nhập kinh tế thế giới, lĩnh vực kiểm toán của Việt Nam còn quá non trẻ thì việc xây dựng và hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán là vô cùng quan trọng và cần thiết.
Trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán của Việt Nam đã được sự quan tâm sâu sắc từ phía Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài Chính. Cho đến nay, Bộ Tài Chính đã ban hành được 26 Chuẩn mực về Kế toán, 37 Chuẩn mực về Kiểm
toán, Chính phủ đã ban hành nhiều Nghị định trong đó đáng chú ý nhất là Nghị Định 105/2004/NĐ-CP về hoạt động kiểm toán độc lập và Quốc hội thông qua Luật Kế toán. Đặc biệt từ ngày 01/01/2012 Luật kiểm toán độc lập bắt đầu có hiệu lực và đi vào hoạt động là một văn bản có tính pháp lý cao nhất về nghề kiểm toán trong giai đoạn hiện nay. Vai trò của hoạt động Kiểm toán ngày càng được xã hội coi trọng và đánh giá cao. Việc hoàn thiện khung pháp lý về kế toán, kiểm toán đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần tạo ra môi trường minh bạch, bình đẳng cho hoạt động của các doanh nghiệp.
Tuy nhiên hoạt động kiểm toán của chúng ta vẫn còn nhiều điểm cần phải khắc phục. Các văn bản kiểm toán vẫn đang trong giai đoạn hoàn thiện, chưa theo kịp với đà phát triển nhanh chóng của loại hình dịch vụ mới này.
Bên cạnh việc tiếp tục hoàn thiện và ban hành các chuẩn mực kế toán và kiểm toán nhằm phục vụ việc chỉ đạo, giám sát, kiểm tra và đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán thì Nhà nước cần có sự thống nhất trong việc tính toán và ban hành các chỉ tiêu thống kê quan trọng đối với các ngành kinh tế quan trọng. Từ đó, trên cơ sở những chỉ tiêu ngành đã được các cơ quan nhà nước công bố, việc KTV áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC sẽ đạt hiệu quả cao hơn. Sự so sánh đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ có cơ sở và bằng chứng đầy đủ, hữu hiệu vừa giảm rủi ro trong việc đánh giá, nhận định sai vừa tiết kiệm chi phí của cuộc kiểm toán nếu KTV không thể thực hiện các thủ tục phân tích mà tập trung vào thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.
Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, với sự thay đổi và phát triển của công nghệ thông tin thì việc thống kê sẽ trở nên dễ dàng hơn, tốn ít chi phí mà hiệu quả cao hơn. Bên cạnh đó, sự lớn mạnh của thị trường chứng khoán tại Việt Nam cũng là một điều kiện lý tưởng đối với việc thu thập các số liệu cũng như các chỉ tiêu tài chính quan trọng. Do đó, các KTV có thể tìm hiểu thu thập các nguồn thông tin này, phục vụ cho công tác của mình.
Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển hiện nay các cơ quan Nhà nước nên quan tâm hơn nữa đến hoạt động kiểm toán nhằm không ngừng nâng cao chất lượng hoạt
động, góp phần làm minh bạch hoá nền tài chính đất nước.
KẾT LUẬN
Trong xu thế hội nhập và toàn cầu hóa hiện nay, Việt Nam ngày càng chứng tỏ là quốc gia đã và đang vận hành theo thể chế kinh tế thị trường với sự tăng trưởng ngày càng cao và đi vào thế ổn định, đảm bảo an sinh xã hội. Trong thành tựu chung đó, chúng ta cần phải ghi nhận đóng góp hết sức to lớn từ công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát của các ngành, các cấp và của toàn xã hội. Và đương nhiên không thể không nhắc tới sự đóng góp của ngành kiểm toán độc lập tại nước ta.
Sự xuất hiện và phát triển liên tục của hệ thống các công ty Kiểm toán độc lập cho thấy cái nhìn đúng đắn của xã hội đối với lĩnh vực này. Cho đến nay, với gần 30 năm hình thành và phát triển, hệ thống kiểm toán Việt Nam đã nhanh chóng được chấp nhận là một trong những công cụ quản lý kinh tế - tài chính hữu hiệu, từng bước khẳng định vai trò và vị trí không thể thiếu được trong sự phát triển chung của nền kinh tế.
Là một trong những công ty kiểm toán thành lập đầu tiên ở Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C hiện nay vẫn luôn giữ được vị thế của mình là một trong năm công ty Kiểm toán lớn nhất Việt Nam. Em đã may mắn được tiếp nhận thực tập tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã có cơ hội vận dụng các kiến thức đã được học vào thực tế dưới sự hướng dẫn của các anh chị kiểm toán viên trong Công ty. Trên cơ sở đó, em đã nhận thấy được tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Với mong muốn được nghiên cứu và tìm hiểu sâu hơn về quy trình kiểm toán khoản mục này, em đã lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.
Do thời gian thực tập có hạn, cùng với những kiến thức thực tế của em chưa nhiều nên bài viết của em khó có thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận
được sự góp ý của các thầy cô cũng như các anh chị trong Công ty để bài luận văn của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của cô giáo – ThS. Hoàng Thị Trang và các anh chị kiểm toán viên trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C trong suốt thời gian thực tập của em vừa qua cũng như trong quá trình em hoàn thiện luận văn này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. TS. Nguyễn Viết Lợi, Ths. Đậu Ngọc Châu (chủ biên) “Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán” - NXB Tài chính.
2. PGS.TS. Thịnh Văn Vinh; PGS.TS. Giang Thị Xuyến “Giáo trình Tổ chức quá trình kiểm toán báo cáo tài chính” - NXB Tài chính
3. PGS.TS. Thịnh Văn Vinh; PGS.TS. Giang Thị Xuyến “Giáo trình kiểm toán các chu kỳ chủ yếu” - NXB Tài chính.
4. PGS.TS. Thịnh Văn Vinh; PGS.TS. Giang Thị Xuyến “Giáo trình kiểm toán các thông tin tài chính khác” - NXB Tài chính.
5. GS. TS. Ngô Thế Chi, TS. Trương Thị Thủy “Giáo trình Kế toán Tài chính” - NXB Tài chính.
6. Các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam. 7. Các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
8. Trang Web của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C.
9. Tài liệu được cung cấp từ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C. 10. www.mof.gov.vn
11. www.kiemtoan.com.vn