a) Thực hiện các khảo sát về KSNB
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và
CPQLDN trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C thực hiện
Đứng trước những đòi hỏi vô cùng cấp thiết của một lĩnh vực khá non trẻ là lĩnh vực kiểm toán, bên cạnh sự nỗ lực của Nhà nước, Chính phủ và các hiệp hội nghề nghiệp thì bản thân doanh nghiệp cũng cần phải tự đổi mới hoàn thiện và tạo ra một đích mới cho phương hướng phấn đấu của doanh nghiệp mình và Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C cũng không là ngoại lệ. Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C , em xin đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán BCTC do Công ty thực hiện:
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động của doanh nghiệp
Tại công ty việc thực hiện tìm hiểu và cập nhât các thông tin mới của khách hàng cũ đối với CPBH và CPQLDN không được thực hiện một cách đầy đủ. Vì thế, công ty cần đưa ra yêu cầu thực hiện nghiêm túc và tăng cường việc thu thập, cập nhật thông tin của khách hàng đối với chi phí hoạt động. Công việc này không chỉ đơn thuần là phỏng vấn công ty khách hàng mà còn đòi hỏi KTV liên lạc và trao đổi với các KTV đã tiến hành kiểm toán tại công ty năm trước kết hợp với thu thập, tìm hiểu thông tin qua sách báo, internet.
Thêm vào đó, KTV nên thực hiện quan sát trực tiếp hoạt động kinh doanh của khách hàng, bảng hỏi nên được mở rộng, đi vào chi tiết và tạo sự khác biệt với những khách hàng khách nhau. Nhờ vậy, các thông tin thu thập về khách hàng sẽ mang tính khách quan, giúp KTV đưa ra những đánh giá ban đầu chính xác hơn về chi phí hoạt động.
Những hạn chế về mặt thời gian trong việc đánh giá hệ thống KSNB sẽ được khắc phục một phần nếu công ty và khách hàng thỏa thuận về thực hiện cuộc kiểm toán sơ bộ vào khoảng thời gian không phải mùa kiểm toán. Đây là một cách thức tốt đối với KTV, vì lúc này về mặt thời gian không đòi hỏi gấp gáp như trong mùa kiểm toán. KTV có thể thực hiện việc áp dụng các phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ như : KTV tiến hành tìm hiểu hệ thống KSNB của đơn vị khách hàng; tiến hành quan sát các hoạt động liên quan đến KSNB hoặc phỏng vấn nhân viên đơn vị về các thủ tục kiểm soát của những người thực thi công việc KSNB nhằm đánh giá một cách tin cậy về hệ thống KSNB tại công ty khách hàng.
Ngoài ra, công ty nên thiết kế bảng câu hỏi về khảo sát hệ thống KSNB chi tiết hơn và cụ thể theo từng đối tượng khách hàng. Ngoài ra, KTV cần đẩy mạnh các thủ tục khảo sát khác để thu được những bằng chứng khách quan nhất về hệ thống KSNB của đơn vị. Ví dụ: đối với Chi phí hoạt động, KTV cần tìm hiểu cặn kẽ các quy định về đánh số chứng từ, đánh tên đối tượng chi phí,... quy trình KSNB đối với khoản mục này; quan sát quá trình áp dụng các quy định KSNB vào thực tiễn; yêu cầu làm lại các ghi nhận chi phí xem đã đúng với quy định chưa,... Với việc thực hiện thêm nhiều thủ tục khảo sát sẽ giúp cho KTV có những đánh giá chính xác hơn về hệ thống KSNB của khách hàng, từ đó giảm thiểu các thủ tục kiểm tra chi tiết khi thực hiện kiểm toán.
Thứ ba, đánh giá mức trọng yếu đối với khoản mục CPBH, CPQLDN:
A&C đánh giá mức độ trong yếu chung cho toàn bộ các khoản mục là giống nhau, điều này có thể không đảm bảo về mức độ trọng yếu cho từng khoản mục. A&C cần phân bổ mức độ trọng yếu riêng cho từng khoản mục. Có thể xây dựng bảng tỷ lệ chung và KTV có thể thay đổi linh hoạt mức phân bổ cho từng loại hình doanh nghiệp
Thứ tư, hoàn thiện thiết kế chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán mẫu nên được xây dựng, áp dụng linh hoạt và phù hợp cho từng loại đối tượng khách hàng. Mỗi loại hình doanh nghiệp đều có đặc điểm riêng. Chương trình kiểm toán mẫu nên được xây dựng mở rộng cho một số loại khách hàng như doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại,… cũng như có kết hợp với quy mô của doanh nghiệp