a) Thực hiện thủ tục phân tích cơ bản
2.2.1.1 Khái quát chung về khách hàng
Công ty Cổ phần ABC - Trụ sở chính TP Hồ Chí Minh (sau đây viết tắt là "Công ty") là công ty Cổ phần được thành lập theo Giấy chứng nhận đầu tư số 011043002535 do do Ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh cấp lần đầu ngày 30/6/2014, điều chỉnh lần 4 ngàay 31/5/2017. Và Giấy chứng nhận đăng ký Doanh nghiệp số 0106597812 ngày 30/6/2014 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp, thay đổi lần thứ 2 ngày 22/10/2016 thay đổi đại chỉ trụ sở chính của Công ty, theo đó:
Vốn điều lệ của Công ty là: 40.000.000.000 (VNĐ) Người đại diện theo pháp luật:
Ông Nguyễn Bá Luân Chức vụ Tổng Giám đốc
Trụ sở chính: ấp Thạnh An, xã Trung An, huyện Củ Chi, Tp. Hồ Chí Minh
Loại hình kinh doanh và hoạt động chính
- Loại hình kinh doanh của Công ty là: Công ty Cổ phần
- Ngành nghề kinh doanh của Công ty theo Giấy chứng nhận đầu tư là +) Sản xuất đồ uống không cồn, nước khoáng
+) Chế biến sữa và các sản phẩm từ sữa +) Vận tải hàng hóa bằng đường bộ +) Xay xát và sản xuất bột thô
+) Sản xuất tinh bột và các sản phẩm từ tinh bột
+) Sản xuất trà, ca cao, socola, bánh kẹo và các loại bánh từ bột
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:
Công ty Cổ phần ABC áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán DN ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp và Thông tư số 53/2016/TT-BTC
ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư 200/2014/TT-BTC
Hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức nhật kí chung trên máy tính
+ Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
+ Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác để có hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiên tại
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: TSCĐ được trình bày theo nguyên giá và khấu hao lũy kế. Nguyên giá TSCĐ được xác định theo giá mua hoặc giá trị quyết toán công trình (trừ các khoản khấu hao thương mại, giảm giá), các khoản không được hoàn lại và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được thực hiện phù hợp với các quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính: Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
Cơ sở lập Báo cáo tài chính
BCTC được lập trên cơ sở kế toán dồn tích. Các đơn vị trực thuộc hình thành bộ máy kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc. BCTC tổng hợp của toàn Công ty được lập trên cơ sở tổng hợp BCTC của các đơn vị trực thuộc được loại trừ khi lập BCTC tổng hợp
Áp dụng quy định kế toán mới:
Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC có nhiều điểm mới về nguyên tắc hạch toán ngoại tệ và nguyên tắc xác định các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ. Thông tư này quy định tỷ giá sử dụng để quy đổi các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ là tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch của ngân hàng thương mại nơi Công ty có giao dịch phát sinh, tỷ giá sử dụng để đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính là tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại hoặc tỷ giá mua vào bình quân của các ngân hàng thương mại nơi Công ty có mở tài khoản công bố thay vì sử dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng như hướng dẫn tại Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Lý do lựa chọn khách hàng
Công ty Cổ phần ABC là khách hàng lâu năm của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C nên Công ty đã có những thông tin ban đầu về khách hàng (giấy phép đăng ký kinh doanh, các quyết định liên quan tới vốn và các chính sách nội bộ, ...) được lưu trong hồ sơ kiểm toán chung. Tuy nhiên KTV vẫn cần thu thập thêm thông tin về những thay đổi của khách hàng có thể ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán
Thông qua thông tin về khách hàng và việc tìm hiểu xem xét tái chấp nhận khách hàng cũ, KTV nhận thấy rằng rủi ro hợp đống đối với khách hàng ABC là thấp nên chấp nhận duy trì khách hàng cũ và tiến hành soạn thảo, ký kết hợp đồng kiểm toán
Năm 2020, khách hàng ABC ký kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính với A&C theo hợp đồng số 125/HĐKT/DA ngày 20 tháng 12 năm 2020
Căn cứ vào hợp đồng kiểm toán đã được ký kết và sự thống nhất về lịch trình dự kiến thực hiện kiểm toán, Công ty tiến hành soạn thảo và gửi thư hẹn kiểm toán tới cho Công ty Cổ phần ABC
Trên cơ sở hợp đồng kiểm toán đã được ký kết giữa 2 bên, A&C đã thực hiện lựa chọn nhân sự cho cuộc kiểm toán tại khách hàng ABC .Theo hợp đồng số 125 nhóm KTV bao gồm:
1. Ông LTT- Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán 2. Bà NTH - Trưởng nhóm kiểm toán
3. Bà NTTA - Trợ lý kiểm toán viên 4. Ông THN – Trợ lý kiểm toán viên
5. Bà LTLU –Trợ lý kiểm toán viên
Thời gian dự kiến thực hiện: Kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2020 của khách hàng ABC từ ngày 18/02/2021 đến ngày 20/02/2021
Ngày phát hành Báo cáo kiểm toán là ngày 10/03/2021