1. VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính ( Financial statement) là những báo cáo dùng để cung cấp thông tin về tình hình hoạt động, tài chính và các dòng tiền (bao gồm dòng thu và dòng chi) của một doanh nghiệp để đáp ứng yêu cầu quản lý của các nhà quản trị Doanh nghiệp cũng như nhu cầu sử dụng thông tin của các cơ quan quản lý nhà nước, các nhà đầu tư, tài trợ trong việc đưa ra các quyết định trong hoạt động kinh doanh. Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp ít nhất bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán ( Balance sheet) - Bảng báo cáo thu nhập (Income statement)
- Bảng lưu chuyển tiền tệ (The statement of cash flow)
- Bảng báo cáo thu nhập giữ lại (The statement of retained earning)
1.2. Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo thể hiện vị thế tài chính của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Bảng cân đối kế toán cho ta thấy toàn bộ tài sản của doanh nghiệp được tài trợ từ hai nguồn: (1) Nợ và (2) Vốn chủ sở hữu
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNCông ty M&M Công ty M&M
Ngày 31/12/2018
KHOẢN MỤC Năm 2017 Năm 2018
Tài Sản
-Tài sản ngắn hạn
· Tiền 18.000 47.500
· Tài khoản phải thu 18.000 20.000
· Hàng tồn kho 14.000 10.000
· Đất 80.000 80.000 · Nhà xưởng, thiết bị 140.000 190.000 · Khấu hao luỹ kế (18.000) (32.000) · Giá trị thuần của nhà xưởng, thiết bị 122.000 158.000
Tổng tài sản dài hạn 202.000 238.000
Tổng Tài Sản 252.000 315.500
Nguồn Vốn Năm 2017 Năm 2018
-Nợ ngắn hạn
• Phải trả người bán 10.000 18.000
• Lương phải trả 16.000 9.000
• Lãi vay phải trả 6.000 7.000
• Thuế phải trả 38.000 50.000 • Cổ tức phải trả 2.000 12.000 Tổng nợ ngắn hạn 72.000 96.000 -Nợ dài hạn • Trái phiếu 20.000 30.000 Tổng nợ 92.000 126.000 -Vốn chủ sở hữu • Cổ phiếu thường 100.000 80.000 • Lợi nhuận giữ lại 60.000 109.500
Tổng vốn chủ sở hữu 160.000 189.500
Tổng nguồn vốn 252.000 315.500
Qua số liệu trên bảng 1, ta nhận thấy có Phần biến động vế tài sản, nợ và vốn chủ sở hữu. Một điểm khác biệt cần lưu ý giữa nợ ngắn hạn & tài sản ngắn hạn với nợ dài hạn & tài sản dài hạn: Nợ ngắn hạn & tài sản ngắn hạn là những khoản mục phải chi trả hoặc có thể chuyển đổi thành tiền trong vòng một năm. Nợ dài hạn & tài sản cố định là những khoản mục có thời gian chi trả hoặc chuyển đổi thành tiền dài hơn một năm. Điểm thứ hai cần lưu ý, các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán được sắp xếp từ trên xuống dưới theo tính thanh khoản giảm dần (tính thanh khoản là tính có thể chuyển đổi thành tiền nhanh và ít gây tốn kém).
Tóm lại, ta có nhận xét sơ bộ như sau: tổng tài sản của doanh nghiệp tăng lên 63.500$( từ 252.000$ đến 315.500$). Sự gia tăng này xuất phát từ hai nguồn tài trợ (1)
1.3. Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là một bảng tóm tắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
Bảng 2Trình bày kết quả hoạt động kinh doanh của công ty M&M năm 2018.
Báo cáo kết quả kinh doanh Công ty M&M
Năm 2018
KHOẢN MỤC Năm 2017 Năm 2018
Doanh thu 160.000 200.000
Giá vốn hàng bán 60.000 80.000
Lãi gộp 100.000 120.000
Lương 8.200 10.000
Khấu hao TSCĐ 12.000 14.000
Lãi hoạt động (EBIT) 79.800 96.000
Lãi vay 800 1.000
Lãi trước thuế 79.000 95.000
Thuế (T=30%) 23.700 28.500
Lãi sau thuế 55.300 66.500
Cổ tức cổ phiếu thường công bố chi trả 15.000 17.000
1.4. Báo cáo thu nhập giữ lại
Báo cáo thu nhập giữ lại là báo cáo để điều hòa giữa lãi sau thuế doanh nghiệp tạo ra được trong năm, cổ tức đã chi trả và chênh lệch giữa lợi nhuận giữ lại đầu năm và cuối năm. Bảng 3. Trình bày báo cáo này của công ty M&M năm 2018.
BÁO CÁO THU NHẬP GIỮ LẠICÔNG TY M&M CÔNG TY M&M
Năm: 2018
Số lợi nhuận giữ lại đầu năm 2018 60.000$
Cộng: Lãi sau thuế năm 2018 66.500
Trừ: Cổ tức chi trả năm 2018 17.000
1.5. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một nguồn cung cấp những thông tin không được thể hiện trên bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả kinh doanh.
Như tên gọi của nó, bảng lưu chuyển tiền tệ trình bày một cách tóm tắt những dòng tiền thu và chi của một công ty trong một thời kỳ nhất định. Nó cung cấp những câu trả lời cho các câu hỏi: “Tiền được thu từ các hoạt động nào? Công ty chi tiền vào những hoạt động nào?”
Bảng lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho người đọc những thông tin như: tiền được tạo ra như thế nào, tiền được chi dùng ra sao trong kỳ báo cáo.
Nói cách khác, báo cáo lưu chuyển tiền tệ giải thích sự thay đổi của tài khoản “Tiền” và “Các khoản tương đương tiền” trong kỳ,
Một điều rất quan trọng mà chúng ta cần ghi nhớ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ không chứa đựng bất kỳ một nghiệp vụ kinh tế hay Phần kiện nào chưa tác động lên bảng cân đối kế toán hay bảng báo cáo kết quả kinh doanh.
Đôi khi, báo cáo kết quả kinh doanh không cho chúng ta thấy được một bức tranh chính xác về hiệu quả hoạt động kinh tế của công ty trong một thời kỳ nhất định. . Trong những trường hợp như vậy, dòng tiền hoạt động kinh doanh trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ là một chỉ dấu tốt hơn để cho chúng ta biết công ty còn có khả năng hoàn thành các nghĩa vụ đối với các nhà cung cấp, chủ nợ, khách hàng, người lao động và các nhà đầu tư trong tương lai (gần) hay không.
− Các dòng tiền trong hoạt động của 1 công ty được chia làm 3 loại: − Dòng tiền hoạt động kinh doanh.
− Dòng tiền hoạt động đầu tư. − Dòng tiền hoạt động tài chính.