Bao gồm các hoạt động huy động các nguồn tài trợ, vốn cổ phần và nợ, chi trả cổ tức cho các nhà đầu tư, mua lại cổ phiếu đã phát hành và thanh toán nợ gốc.
Dòng thu từ hoạt động tài chính:
- Thu phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu. - Thu phát hành trái phiếu.
- Chi mua lại cổ phiếu, chi trả vốn góp chủ sở hữu. - Chi trả nợ gốc đã vay.
- Chi trả nợ thuê tài chính.
- Chi trả cổ tức, lãi cho chủ sở hữu.
(*)Theo chuẩn mực kế toán tài chính của Mỹ (SFAS 95), lãi thu được từ hoạt động cho vay và cổ tức được chia từ việc đầu tư cổ phiếu được xem là dòng thu của hoạt động kinh doanh. Theo chuẩn mực kế toán tài chính của VN, 2 khoản mục này lại được đưa vào hoạt động đầu tư.
Chú ý: Những nghiệp vụ kinh tế thuộc hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính không tác động đến khoản mục tiền sẽ không được trình bày trên bảng lưu chuyển tiền tệ.
Ví dụ:
Mua lại trái phiếu đã phát hành bằng cách phát hành cổ phiếu đến các trái chủ.
Chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi thành cổ phiếu thường.
Mua tài sản bằng cách phát hành trái phiếu hay cổ phiếu.
Trao đổi tài sản.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có cấu trúc cơ bản như sau;
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIẾN TỆ CỦA KỲ KẾ TOÁNTừ 1/1/xx đến 1/1/xx +1 Từ 1/1/xx đến 1/1/xx +1
- Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh +/-
- Dòng tiền từ hoạt động đầu tư +/-
- Dòng tiền từ hoạt động tài chính +/-
- Thay đổi trong tài khoản tiền Tăng giảm tiền
- Số dư đầu kỳ của tiền + Tiền đầu kỳ
- Số dư cuối kỳ của tiền Tiền cuối kỳ
2.THIẾT LẬP BẢNG LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ2.1. Phương pháp trực tiếp (Direct Method) 2.1. Phương pháp trực tiếp (Direct Method)
Đầu tiên, chúng ta phải xác định được dòng tiền (dòng thu và dòng chi) của hoạt động kinh doanh. Sau đó xác định dòng tiền của hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
Hai phương pháp trực tiếp và gián tiếp chỉ khác nhau ở cách xác định dòng tiền hoạt động kinh doanh.