I. Quyết toán hợp đồng
1. Phơng pháp khấu hao TSCĐ hữu hình
Theo quy định của Cục quản lý vốn Hà Nội, các doanh nghiệp lập mức trích khấu hao theo mức quy định của Nhà nớc để đăng ký mức trích khấu hao trong 3 năm cho từng TSCĐ của đơn vị mình. Trong 3 năm đăng ký trích khấu hao, đơn vị phải thực hiện đúng mức khấu hao đã đợc duyệt. Nếu mua sắm mới phải đăng ký bổ xung.
Xí nghiệp đã áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo Quyết định số 166/QĐ-BTC ngày 30/9/1999 của Bộ Trởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý và trích khấu hao TSCĐ. Theo đó, TSCĐ trong Xí nghiệp đợc trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng:
Trong T8/2001 tăng 01 máy quét hình ảnh, tháng T9/2001 Xí nghiệp bắt đầu tính khấu hao:
Nguyên giá TSCĐ này là :38.259.164 Thời gian sử dụng: 4 năm
Tỷ lệ khấu hao năm: 25% 38.259.164
4
9.564.791
Mức khấu hao trung bình tháng = =797.066 12
Nh vậy mức khấu hao phải trích trong Q4/2001 = 797.066 * 3 = 2.391.198
Trờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi thí xác định lại mức khấu hao trung bình năm bằng cách lấy giá trị còn của TSCĐ chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời sử dụng lại đợc xác định là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ thời gian đã sử dụng của tài sản. Thời gian sử dụng của từng TSCĐ đợc xác định thống nhất trong năm Tài chính trong phạm vi khung quy định của Bộ Tài chính.
Đối với các TSCĐ trong hệ thống sản xuất kinh doanh điện Tổng công ty quy định phụ lục đính kèm, đây là thời gian sử dụng TSCĐ áp dụng có tính định hớng từ tháng 1 đến tháng 10 hàng năm. Trong tháng 10, căn cứ vào tình hình cụ thể Tổng công ty sẽ xác định lại cho cả niên độ kế toán năm đó và sẽ thông báo để các đơn vị điều chỉnh lại. Các đơn vị căn cứ vào quy định của tổng công ty để xác định thời gian sử dụng của từng TSCĐ và báo cáo Tổng công ty.
Đối với các TSCĐ của khối sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập thì căn cứ vào tình hình thực tế của từng TSCĐ để đang ký thời gian sử dụng tài sản với Tổng công ty.Việc tính khấu hao đảm bảo nguyên tắc bảo toàn vốn và làm cho giá thành sản xuất dịch vụ của từng đơn vị ở mức hợp lý.
2. Hạch toán khấu hao TSCĐ
Hàng quý, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ (Bảng danh sách TSCĐ của Xí nghiệp) tính khấu hao và phân bổ cho các đơn vị sử dụng. Khấu hao TSCĐ trong Xí nghiệp phân bổ cho hai khối là khối quản lý và các đội xây lắp. Những TSCĐ dùng cho khối quản lý khi trích khấu hao phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp, những TSCĐ dùng cho các đội sản xuất khi trích khấu hao phân bổ vào chi phí sản xuất. Kế toán Xí nghiệp không lập bảng tính và
phân bổ khấu hao theo quy định hiện hành. Mức khấu hao hàng quý đợc tính trên cơ sở các chứng từ tăng, giảm TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ. Trên cơ sở mức khấu hao tính đợc kế toán lập chứng từ phân bổ khấu hao
Chứng từ khấu hao TSCĐ Quý 4 /2001
Hạch toán : Nợ TK 141 : 27.654.705 Nợ TK 642 : 50.805.041 Có TK 214: 78.459.746 đồng thời ghi Nợ TK 009: 78.459.746 Chi tiết TK 141: Đội 1 : 681.321 Đội 2 : 1.240.000 Đội 3 : 600.000 Đội 4 : 2.600.000 Đội 5 : 800.000 Đội 6 : 300.000 XCK : 4.252.192 PTK : 17.181.192 Cộng : 27.654.705
Căn cứ vào chứng từ này kế toán báo nợ cho các đơn vị sử dụng và ghi các bút toán sau vào Bảng liệt kê phân tích chứng từ ghi Có TK214 :
Nợ TK 642 : 50.805.042 Nợ TK 141 : 27.654.705 Có TK 214: 78.459.746
đồng thời ghi tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản:
Nợ TK 009: 78.459.746
Trên cơ sở Bảng liệt kê này, kế toán vào Nhật ký chung, định kỳ, kế toán
tổng hợp vào sổ cái TK 214