2.1.4.3 .Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
2.2. Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán
2.2.6.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí phục vụ cho cơng tác quản lý của đơn vị.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Chi nhánh cơng ty cổ phần thơng mại Thái Hng bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lơng, phụ cấp, các khoản trích theo lơng (Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn) của đội ngũ quản lý (BGĐ, nhân viên quản lý các phòng ban và phân xởng).
- Chi phí đồ dùng văn phịng: là giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng (văn phịng phẩm, các cơng cụ lao động phục vụ chung cho doanh nghiệp ) dùng… cho quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: các TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nh nhà cửa, văn phòng làm việc, phơng tiện truyền dẫn, kho tàng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị quản lý dùng tại văn phịng (có thể là máy tính, xe ô tô phục vụ cho cán bộ công ty, máy photocopy ).…
- Thuế, phí và lệ phí: thuế mơn bài, thuế nhà đất, các khoản phí khác là chi… phí phục vụ cho hoạt động và sự tồn tại của doanh nghiệp.
- Chi phí dự phịng: bao gồm dự phịng phải thu khó địi, dự phịng trợ cấp mất việc làm, dự phịng phải trả.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Bao gồm các khoản trả cho dịch vụ mà doanh nghiệp phải mua ngoài phục vụ cho hoạt động của khối văn phịng, hành chính và quản lý điện, nớc, điện thoại, điện báo, thuê nhà, sửa chữa TSCĐ…
- Chi phí bằng tiền khác liên quan: có thể là chi phí đào tạo cán bộ, cơng tác phí… Tơng ứng với các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp đó, Chi nhánh cơng ty cổ phần thơng mại Thái Hng sử dụng tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp và chia ra các tiểu khoản để theo dõi chi tiết:
- Tài khoản 6421- Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422- Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423- Chi phí đồ dùng văn phịng - Tài khoản 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425- Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426- Chi phí dự phịng
- Tài khoản 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 6428- Chi phí bằng tiền khác
Tơng tự nh hạch tốn chi phí bán hàng, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn nhập dữ liệu vào máy tính để lên sổ “Nhật ký chung”, vào các sổ chi tiết 642 và sổ cái TK 642.
Trích từ tài liệu thực tế của chi nhánh. Xét phiếu chi số 06 ngày 07tháng 01 năm 2009 chi tiền cơng tác phí cho cơ Nguyễn Hồi Thu
Phiếu Chi Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Mã số 01-TT Quyển số: 01 Số: 06 Nợ: 642 Có: 1111 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Hồi Thu
Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do chi: Chi cơng tác phí
Số tiền chi: 265.500 (Viết bằng chữ): hai trăm sáu mơi lăm nghìn năm trăm đồng.
Kèm theo: ………….01……… chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm sáu mơi lăm nghìn năm trăm đồng. Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:
Từ phiếu chi số 06 trên, kế tốn viên thực hiện quy trình nhập liệu chứng từ này vào máy nh sau: Vào phân hệ “Tiền mặt, tiền gửi” chọn “cập nhật số liệu”, sau đó chọn “Phiếu chi tiền mặt” –> màn hình nhập liệu:
Kế tốn nhập các thơng tin sau: - Chọn loại phiếu chi: 8
- Mã khách: Có thể lấy từ danh mục mã khách hàng bằng cách nhấn enter. Máy sẽ tự động hiện tên khách hàng, địa chỉ .…
- Lý do chi: chi cơng tác phí
- Tài khoản có: 1111. Kế tốn có thể tìm trong danh mục tài khoản. - Ngày hạch tốn: 07/01/2009
- Số PC: 06
- Tài khoản nợ: 642(có thể lấy từ danh mục tài khoản). Máy sẽ tự động hiển thị tên tài khoản.
Sau khi nhập dữ liệu và nhấn nút “lu”, máy sẽ tự động vào các sổ “nhật ký chung”, sổ cái, sổ chi tiết liên quan.
Biểu 2.14: Sổ cái tài khoản 642
Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại Thái Hng (Trích) Sổ cái tài khoản 642
Từ 01/01/2009 đến 31/01/2009
Đơn vị: đồng
Số
CT Ngày Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
D đầu kỳ
PC06 07-01-09 Cơng tác phí 1111 265 500
2259 7
09-01-09 In, photo tài liệu, đặt sách báo… 1121 2 630 500 PC10 12-01-09 Điện thoại 1111 10 150 372 …. ….. ……. …. ……. ……. 3036 1 17-01-09 Điện, nớc… 1388 15 365 800 PC17 18-01-09 CK thanh toán 1111 3 560 389 PC28 23-01-09 CP khác-đ.tạo- H.Luyện 1111 6 200 000 ….. ……. ………. …… ……… …….. PKT 31-01-09 Dự phịng phảI thu khó địi 139 146 099 574 … …. ….. …. ….. …. 31-01-09 KC CP QLDN 911 248 718 551 Tổng phát sinh 248 718 551 248 718 551 D cuối kỳ
2.2.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hàng tháng, kế tốn căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chi nhánh thực hiện quyết toán thuế TNDN vào cuối năm tài chính ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Tài khoản kế tốn sử dụng là TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Để thực hiện bút toán phản ánh thuế TNDN phải nộp kế toán vào phân hệ Kế toán tổng hợp –> chọn “cập nhật số liệu” –> chọn “Phiếu kế toán”: