II. TSCĐ và đầu tư dà
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Ở CễNG TY VINATOUR
3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thụng tin phục vụ phõn tớch tài chớnh
Nhằm đạt hiệu quả cao trong phõn tớch tài chớnh, cỏc thụng tin phục vụ cho nú cần phải đầy đủ, kịp thời và chớnh xỏc. Để thực hiện được điều kiện này, Cụng ty Vinatour phải hoàn thiện hệ thống thụng tin phục vụ phõn tớch. Với đặc điểm của Cụng ty diễn ra trờn phạm vi khỏ rộng, bao gồm nhiều đầu mối tiờu thụ hàng hoỏ, việc thiết lập một hệ thống thụng tin đầy đủ, toàn diện là cần thiết nhưng sẽ gặp khú khăn trong thu thập thụng tin. Tuy nhiờn, Cụng ty cú thể thực hiện tổng hợp và phõn tớch thụng tin tài chớnh theo từng thỏng. Theo đú, Cụng ty cú thể nắm bắt được diễn biến tiờu thụ hàng hoỏ, diễn biến việc sử dụng cỏc nguồn vốn mà Cụng ty cung cấp cho cỏc chi nhỏnh và đại lý. Bờn cạnh đú, Cụng ty cũng cú thể nắm bắt được tỡnh hỡnh cụng nợ, cỏc khoản phải thu, phải trả, để từ đú cú kế hoạch thu, chi cho từng chi nhỏnh, đơn vị trực thuộc.
Trờn thực tế, việc phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp phải dựa trờn bỏo cỏo tài chớnh, trong đú bảng cõn đối kế toỏn là một tài liệu quan trọng. Tuy nhiờn, với đặc diểm hoạt động của Cụng ty Vinatour là sản xuất kinh doanh, cỏc khoản mục cần tập trung chủ yếu vào cỏc khoản mục cụng nợ phải thu, phải trả và hàng tồn kho, Cụng ty cú thể hoàn toàn tập hợp được cỏc số liệu này từ cỏc đơn vị trực thuộc theo định kỳ hàng thỏng. Việc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh từng thỏng chắc chắn sẽ giỳp ban lónh đạo Cụng ty cú căn cứ để điều hành hoạt dộng tài chớnh, hoạt động kinh doanh của mỡnh.
Đối với việc phõn tớch tài chớnh chung của toàn bộ Cụng ty, Cụng ty cần bổ xung vào bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ. Đõy là bỏo cỏo khụng bắt buộc, nhưng nú đem lại những thụng tin cú giỏ trị về hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp. Dựa vào bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng cú thể đỏnh giỏ được khả
năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh nghiệp, khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp và dự đoỏn được cỏc luồng tiền trong kỳ tiếp theo của hoạt động tài chớnh.
Nội dung của bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:
- Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh : Phần này phản ỏnh toàn bộ dũng tiền thu vào và chi ra liờn quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, như tiền thu bỏn hàng, tiền thu từ cỏc khoản phải thu thương mại, cỏc chi phớ bằng tiền như tiền trả cho nhà cung cấp ( gồm cỏc khoản trả ngay trong kỳ và trả cho nhưng khoản nợ từ kỳ trước ), tiền thanh toỏn cho cụng nhõn viờn về lương và bảo hiểm v .v.. Ngoài ra lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh cũn đỏnh giỏ được những ảnh hưởng chi phớ khụng phải trả bằng tiền (khấu hao) đến dũng tiền lưu chuyển của doanh nghiệp, đỏnh giỏ được diễn biến của sự thay đổi vốn lưu động (cỏc khoản phải thu, phải trả và hàng tồn kho) cú ảnh hưởng thế nào đến dũng tiền thuần.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phần này phản ỏnh toàn bộ dũng tiền thu vào và chi ra liờn quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp. Hoạt động đầu tư của doanh nghiệp cú hai phần:
+ Đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho bản thõn doanh nghiệp, như đầu tư mua sắm TSCĐ.
+ Đầu tư vào đơn vị khỏc dưới hỡnh thức gúp vốn liờn doanh, đầu tư chứng khoỏn, cho vay, khụng phõn biệt đầu tư ngắn hay dài hạn.
- Lưu chuyển tiền mặt từ hoạt động tài chớnh: Phần này phản ỏnh toàn bộ dũng tiền thu vào và chi ra liờn quan trực tiếp đến hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp. Đú là cỏc hoạt động làm tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như gúp vốn, vay và cho vay vốn, phỏt hành cổ phiếu, trỏi phiếu…
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chớnh cú thể đỏnh giỏ mối quan hệ giữa doanh nghiệp và cỏc chủ nợ bởi nú phản ỏnh cỏc khoản tiền thu do đi vay, cỏc khoản tiền đó trả nợ vay. Mặt khỏc, nú cũng cho biết doanh nghiệp đó nhận vốn gúp từ cỏc chủ sở hữu là bao nhiờu tiền. Ngoài ra, nú cũn phản ỏnh số tiền lói
thu được và tiền lói đó trả trong cỏc quan hệ tài chớnh giữa doanh nghiệp với cỏc chủ sở hữu, chủ nợ.
Qua bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, người phõn tớch cú thể sẽ biết được những hoạt động nào là hoạt động chủ yếu tạo ra tiền và tiền đó được sử dụng vào những mục đớch gỡ, việc sử dụng nú vú hợp lý, cú đem lại hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp hay khụng. Đồng thời, kết hợp với bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ giỳp người phõn tớch đỏnh giỏ thực chất khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp, một trong những vấn đề rất đỏng được Cụng ty Vinatour quan tõm.
Thực tế, khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp khụng được phản ỏnh một cỏch chớnh xỏc và đầy đủ trờn bảng cõn đối kế toỏn. Bởi vỡ bảng cõn đối kế toỏn chỉ mang ý nghĩa thời điểm, nghĩa là chỉ đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn tại một thời điểm nhất định. Trong khi đú, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cú thể đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn qua khả năng tạo tiền của doanh nghiệp trong cả một thời kỳ. Tại một thời điểm, cú thể doanh nghiệp khụng cú khả năng thanh toỏn nhưng trong một thời kỳ thỡ khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp cú thể là tốt. Từ đú cú thể thấy rằng, để đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn cũng như phõn tớch diễn biến cơ cấu tài chớnh của doanh nghiệp, theo đú để kết quả phõn tớch là toàn diện và chớnh xỏc thỡ ngoài bảng cõn đối kế toỏn, ta cần phải phõn tớch bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.
Một bỏo cỏo nữa khụng kộm phần quan trọng là thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Bỏo cỏo này được lập để giải thớch và bổ sung những thụng tin về tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp trong kỳ bỏo cỏo mà cỏc bỏo cỏo tài chớnh khỏc khụng thể trỡnh bày rừ ràng và chi tiết được. Tuy nhiờn tại Cụng ty Vinatour bỏo cỏo này được lập một cỏch sơ sài, khụng thể hiện đầy đủ những thụng tin cần thiết phục vụ cụng tỏc quản lý tài chớnh. Do vậy, một nhu cầu hết sức cần thiết hiện nay là phải lập thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh theo quý một cỏch chi tiết, đầy đủ. Bỏo cỏo này phải chỳ ý tới những vấn đề sau :
- Chi tiết về chi phớ sản xuất, kinh doanh theo yếu tố. Với nội dung này, ban lónh đạo Cụng ty cú thể theo dừi và được cỏc khoản chi phớ của doanh nghiệp nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất.
- Chi tiết cỏc khoản phải thu và nợ phải trả, xỏc định số nợ khú thu và cỏc lý do phỏt sinh cỏc khoản nợ đú. Đõy là nội dung cần được phõn tớch kỹ lưỡng. Đặc biệt, Cụng ty cần liệt kờ danh sỏch cỏc khỏch hàng cú nợ phải thu, kỳ hạn thu tiền để từ đú cú biện phỏp đốc thu kip thời.
Ngoài ra, thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh cũn phải đề cập đến cỏc nội dung khỏc như tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ, thu nhập của CBCNV, tăng, giảm vốn chủ sở hữu… Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh cũn cú thể được mở rộng, theo đú bao gồm cả cỏc phõn tớch về hoạt động tài chớnh của Cụng ty trờn tất cả cỏc mặt : khả năng sinh lói, khả năng thanh toỏn, tỡnh hỡnh diễn biến nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn… Như vậy ban lónh đạo Cụng ty cú thể được bỏo cỏo một cỏch toàn diện, tổng thể về tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp qua bỏo cỏo này.
Đối với việc cung cấp thụng tin phục vụ bỏo cỏo tài chớnh, cụng tỏc phõn tớch tài chớnh đũi hỏi phải nhận được cỏc thụng tin chớnh xỏc, cú độ tin cậy cao. Do vậy, Cụng ty cần phải tiến hành kiểm tra cỏc bỏo cỏo tài chớnh trước khi đưa vào phõn tớch. Đõy là việc làm cần thiết vỡ trong quỏ trỡnh hạch toỏn kế toỏn, cỏc sai sút, nhầm lẫn và kể cả gian lận cú thể xảy ra. Cỏc vi phạm này cần phải được loại bỏ để ban lónh đạo Cụng ty cú thể nhận được những thụng tin chớnh xỏc. Để kiểm tra cỏc bỏo cỏo tài chớnh, cú thể sử dụng cỏc phưong phỏp như cõn đối, kiểm tra hiện vật …