- Đối với bỏn buụn: được thực hiện khi doanh nghiệp bỏn hàng cho cỏc đại lý,
2.2.2.4. Kế toỏn thuế GTGT đầu ra
Nội dung
Căn cứ vào luật thuế GTGT 2009 số 13/2008/ QH12, Nghị định 123/2008 ngày 08/12/2008, Nghị định 121/2011 ND/CP ngày 27/12/2011 cựng cỏc thụng tư và hướng dẫn của Bộ Tài chớnh về thuế GTGT thỡ cỏc sản phẩm mà cụng ty Xăng dầu Hà Sơn Bỡnh bỏn ra đều thuộc diện chịu thuế GTGT và nằm ở nhúm sản phẩm chịu mức thuế suất thuế GTGT 10%.
Cụng ty Xăng dầu Hà Sơn Bỡnh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế, kờ khai thuế GTGT theo thỏng.
Phương phỏp xỏc định:
Tất cả cỏc sản phẩm cụng ty Xăng dầu Hà Sơn Bỡnh cung cấp đều được tiờu thụ
nội địa và thuộc diện chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%, thuế GTGT đầu ra được xỏc định như sau:
Thuế GTGT
đầu ra =
Doanh thu bỏn hàng
chưa cú thuế GTGT x
Thuế suất thuế GTGT (10%)
Do cụng ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương phỏp khẩu trừ thuế nờn số thuế GTGT phải nộp được xỏc định như sau:
Số thuế GTGT
phải nộp =
Số thuế GTGT
đầu ra -
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Chứng từ kế toỏn: Cỏc húa đơn GTGT đầu ra và đầu vào hợp lý và đủ điều
kiện được khấu trừ. Tài khoản kế toỏn
- TK 333: Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước - Chi tiết TK 3331: Thuế GTGT phải nộp:
+ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra và được mở chi tiết cho từng mặt hàng mà cụng ty tiờu thụ.
Quy trỡnh nhập liệu
- Vỡ mọi số liệu về thuế đó được phũng kinh doanh phản ỏnh khi ghi nhận nghiệp vụ bỏn hàng nờn hệ thống PBM sẽ tự động cung cấp thụng tin khi cỏc kế toỏn viờn cú yờu cầu. Cuối thỏng, phần mềm cho phộp kết xuất cỏc bỏo cỏo thuế: Bảng kờ húa đơn bỏn ra, tờ khai thuế GTGT...
HèNH 2.7: SƠ ĐỒ KẾT XUẤT THễNG TIN THUẾ GTGT TRấN PBM
(Nguồn: tài liệu hướng dẫn sử dụng PBM)
- Dựa vào bảng kờ chứng từ hàng húa dịch vụ bỏn ra và mua vào mà phần mềm tổng hợp được, kế toỏn làm tờ khai thuế và cỏc bỏo cỏo theo mẫu quy định:
Vớ dụ minh họa: thuế GTGT của thỏng 12/2012 của cụng ty XD Hà Sơn Bỡnh được
Mẫu Biểu 2.10: TỜ KHAI THUẾ GTGT THÁNG 12/2012
Sau khi tờ khai được nộp cho cơ quan thuế và thuế GTGT của thỏng 12/2012 được nộp vào Kho bạc, kế toỏn định khoản theo định khoản:
Nợ TK 3331: 239 895 887
Cú TK 1111: 239 895 887