- Đối với bỏn buụn: được thực hiện khi doanh nghiệp bỏn hàng cho cỏc đại lý,
2.2.2.3. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Nội dung: giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty xăng dầu Hà Sơn Bỡnh là trị giỏ vốn
của từng loại hàng húa xuất từ kho của doanh nghiệp theo thời điểm và điều kiện húa lý cụ thể.
Phương phỏp xỏc định
Vỡ hiện nay Xăng dầu và cỏc sản phẩm xăng dầu là cỏc mặt hàng nhạy cảm, chịu sự quản lý của Nhà nước về giỏ bỏn ra, hơn nữa việc vận chuyển và bảo quản cỏc mặt hàng này phải đũi hỏi những điều kiện khắt khe, nghiờm ngặt do đú Cụng ty tớnh trị giỏ xuất hàng húa bỏn ra theo phương phỏp nhập trước xuất trước. Với phương phỏp này, việc cung cấp số liệu cho kế toỏn tại văn phũng, tại cỏc kho, cỏc chi nhỏnh, cỏc cửa hàng sẽ kịp thời và dễ dàng hơn rất nhiều từ đú phục vụ cụng tỏc quản lý và cung cấp thụng tin cho cỏc bộ phận sử dụng tốt hơn.
Trong hệ thống kế toỏn của cụng ty với điều kiện ứng dụng phần mềm kế toỏn PBM, việc xỏc định giỏ vốn được xỏc định trờn phõn hệ của PBM bởi cỏc thủ kho dưới sự giỏm sỏt và theo dừi, đối chiếu của phũng kinh doanh và phũng kế toỏn.
Chứng từ kế toỏn
- Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho hàng bỏn đại lý - Húa đơn GTGT
- Biờn bản giao nhận hàng húa Tài khoản sử dụng
TK 632: giỏ vốn hàng bỏn, tại cụng ty mở thành cỏc TK chi tiết sau:
• TK 63211:giỏ vốn hàng bỏn, trong đú: -TK 632111: giỏ vốn – xăng dầu -TK 632112: Giỏ vốn – dầu mỡ nhờn
-TK 632113: giỏ vốn – húa chất và dung mụi -TK 632115: giỏ vốn – Gas, bếp ga và phụ kiện ga -TK632118: giỏ vốn – hàng húa khỏc
• TK 63213: giỏ vốn cung cấp dịch vụ
- TK 632135: giỏ vốn dịch vụ dự trữ quốc gia - TK 632136: giỏ vốn dịch vụ khỏc
TK 156: hàng húa, TK này được mở chi tiết cho từng loại hàng húa như sau:
• TK 1561: Xăng dầu
• TK 1562: dầu mỡ nhờn
• TK 1563: húa chất và dung mụi
• TK 1565: Gas, bếp Gas, phụ kiện
• TK 1568: hàng húa khỏc
TK 157: hàng gửi đi bỏn, TK này được mở chi tiết cho từng loại hàng húa:
• TK 1571: xăng dầu – gửi bỏn
• TK 1572: Dầu mỡ nhờn - gửi bỏn
• Tk 1575: gas, bếp gas và phụ kiện – gửi bỏn
• TK 1578: Hàng húa khỏc - gửi bỏn
Sổ sỏch kế toỏn: sổ chứng từ kế toỏn TK632, sổ cỏi TK632, sổ cỏi TK156, sổ
cỏi TK 157, bảng cõn đối nhập xuất tồn, phụ biểu bỏo cỏo xuất hàng húa..
Quy trỡnh nhập liệu (phiếu nhập) và kết xuất vào mỏy tớnh theo phần mềm kế toỏn PBM ở Xăng dầu Hà Sơn Bỡnh – mối quan hệ cỏc bộ phận
HèNH 2.6: SƠ ĐỒ NHẬP LIỆU PHIẾU XUẤT KHO CỦA PBM
(Nguồn: tài liệu hướng dẫn sử dụng phần mềm PBM)
Vớ dụ minh họa: sau khi hàng được xuất kho bỏn cho đại lý ở vớ dụ trờn,
chứng từ phiếu xuất kho được lập đầy đủ, thủ kho sẽ tiến hành ghi chộp vào thẻ kho làm cụng tỏc kế toỏn chi tiết cho hàng tồn kho và chuyển phiếu xuất lờn bộ phận hạch toỏn của phũng kinh doanh. Cựng với húa đơn để nhập dữ liệu cho nghiệp vụ bỏn hàng. Phiếu xuất kho mà phũng kinh doanh lập và được sử dụng để ghi sổ:
Nghiệp vụ được định khoản: Nợ TK 6321: 71.280.000
Cú TK 1561: 71.280.000
Sau khi phũng kinh doanh đó nhập liệu thành cụng như vớ dụ trước, bộ phận kế toỏn cú thể theo dừi thụng tin giỏ vốn của nghiệp vụ này thụng qua một sổ loại sổ như sổ chi tiết tựy chọn kế toỏn TK 632, sổ chi tiết tựy chọn kế toỏn TK 6321, sổ cỏi TK 632, sổ cỏi TK 632…
Mẫu Biểu 2.6 : TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÙY CHỌN KẾ TOÁN TK 6321 THÁNG 12 TẠI CễNG TY XĂNG DẦU HÀ SƠN BèNH.
Ngoài ra kế toỏn cũn cú thể sử dụng một số sổ khỏc liờn quan đến nội dung này như Sổ Cỏi TK 632, sổ cỏi TK 156, sổ cỏi TK 6321, sổ cỏi TK 1561...
Mẫu Biểu 2.7: TRÍCH SỔ CÁI TK 6321 TỪ NGÀY 01/12/2012 ĐẾN 31/12/2012: