778.008.000 × 30 % = 233.402.400 (đồng ) Lợi nhuận mới lúc này là:
6.254.245,91 - 233.402.400 = (227.148.154,09) (đồng) Lợi nhuận của các sản phẩm vữa xây giảm:
9.025.500× 12 % = 1.094.000 (đồng) Lợi nhuận mới lúc này là:
10.940.000 - 1.094.000 = 9.846.000 (đồng)
Qua việc tìm hiểu và phân tích những số liệu trên ta thấy tình hình kinh doanh của Cơng ty đang gặp nhiều khĩ khăn. Hơn nữa, Cơng ty lại cĩ tỷ lệ số dƣ đảm phí nhỏ nên tình hình phát triển cịn cĩ nhiều hạn chế. Cơng ty đang cĩ những điều chỉnh nhất định và đã bƣớc đầu khởi sắc trong quý 1 năm 2012. Để hiểu thêm về tình hình kinh doanh và phát triển, ta tìm hiều thêm địn bẩy hoạt động của Cơng ty.
Địn bẩy hoạt động:
Từ số liệu kinh doanh trong 6 tháng cuối năm 2011 về sản phẩm gạch V- block của Cơng ty CP Vƣơng Hải, ta phân tích:
Địn bẩy hoạt động = Số dƣ đảm phí =
2.322.155.105,94
= 369.54 Lợi nhuận 6.254.245,91
Khi đĩ nếu doanh thu tăng 10% thì lợi nhuận tăng 10% x 369.54 = 3695.4 %. Mức tăng này cao là do hiện Cơng ty cĩ mức chi phí khả biến chiếm tỷ trọng lớn, cịn chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhỏ khiến cho địn bẩy hoạt động của Cơng ty nhỏ.
Nhƣ vậy, tại một mức doanh thu nhất định ta sẽ xác định đƣợc độ lớn của địn bẩy hoạt động tại mức doanh thu đĩ, nếu dự kiến đƣợc mức độ tăng doanh thu ta sẽ dự kiến đƣơc mức độ tăng lợi nhuận và ngƣợc lại.[6]
Với kết cấu chi phí này thì việc tăng giảm doanh thu của Cơng ty sẽ ảnh hƣởng lớn đến sự tăng giảm lợi nhuận của Cơng ty. Nếu gặp điều kiện khĩ khăn, Cơng ty sẽ đối mặt với những rủi ro rất cao và cĩ thể sẽ gặp đƣợc thiệt hại rất nặng nề. Tuy nhiên nếu gặp điều kiện thuận lợi, khi doanh thu tăng thì lợi nhuận cũng tăng cao.
Báo cáo kết quả kinh doanh theo dạng số dƣ đảm phí:
Một khi chi phí sản xuất kinh doanh đƣợc chia thành yếu tố khả biến và bất biến thì ngƣời quản lý sẽ vận dụng cách ứng xử của chi phí này để lập ra một báo cáo kết quả kinh doanh và chính dạng báo cáo này sẽ đƣợc sử dụng rộng rãi nhƣ một kế hoạch nội bộ và một cơng cụ để ra quyết định. Khi cĩ báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dƣ đảm phí sẽ giúp rất nhiều cho các nhà quản lý trong việc nhận biết mối quan hệ chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận, tạo điều kiện tốt hơn trong việc hoạch định chi phí, khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ, doanh thu để đạt đƣợc lợi nhuận mong muốn hoặc hoạch định cơ cấu chi phí thích hợp trong mơi trƣờng kinh doanh. Do đĩ ta cĩ thể hiểu sâu đƣợc về phân tích hịa vốn cũng nhƣ giải quyết đƣợc mối quan hệ chi phí, khối lƣợng, lợi nhuận.[7]
Báo cáo kết quả kinh doanh theo số dƣ đảm phí trong 6 tháng đầu năm 2010 của Cơng ty CP Vƣơng Hải nhƣ sau:
Bảng 2.11 Báo cáo kết quả kinh doanh theo số dƣ đảm phí của Cơng ty
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
B O C O KẾT QUẢ KIN DOAN Từ ngày 01/07/2011 đến ngày 31/12/2011 Từ ngày 01/07/2011 đến ngày 31/12/2011
(Theo số dƣ đảm phí)
Doanh thu ... 7.870.335.000 Biến phí sản xuất kinh doanh ... 5.468.864.894,06 Số dƣ đảm phí ... 2.311.215.105,94 Định phí sản xuất kinh doanh ... . 2.304.960.860,03 Lợi nhuận ... 6.254.245,91
(Nguồn: Tác giả tự xử lý bằng phần mềm phần mền excel[5])
Nhìn vào bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh theo số dƣ đảm phí ta thấy, để tạo ra đƣợc mức lợi nhuận là 6.254.245,91 (đồng) thì Cơng ty CP Vƣơng Hải đã phát sinh ra một khoản biến phí là 5.468.864.894,06 (đồng) và một khoản định phí là 2.304.960.860,03 (đồng). Qua đĩ ta thấy, khi doanh thu thay đổi sẽ làm biến phí thay đổi theo một tỷ lệ thuận cùng với doanh thu và khi định phí khơng thay đổi thì lợi nhuận đạt đƣợc sẽ dễ dàng đƣợc xác định ngay.
b. Phân tích sự tác động của các nhân tố biến phí, định phí, giá bán, sản lƣợng tiêu thụ đến sự biến động của lợi nhuận để lựa chọn phƣơng án sản lƣợng tiêu thụ đến sự biến động của lợi nhuận để lựa chọn phƣơng án sản xuất kinh doanh trong ngắn hạn
Cơng ty CP Vƣơng Hải sản xuất và kinh doanh gạch Block bê tong khí chƣng áp mang nhãn hiệu V- Block cĩ báo cáo kinh doanh theo số dƣ đảm phí trong 6 tháng cuối năm 2011 về sản phẩm gạch V- Block nhƣ sau:
B O C O KẾT QUẢ KIN DOAN Sản phẩm gạch V- Block Sản phẩm gạch V- Block Từ ngày 01/07/2011 đến ngày 31/12/2011 (Theo số dƣ đảm phí) TỔN SỐ (VND) Đơn vị TỶ LỆ Doanh thu 7.780.080.000,00 1.320.000,00 100% Biến phí 5.468.864.894,06 927.869,85 70% Số dƣ đảm phí 2.311.215.105,94 392.130,15 30% Định phí 2.304.960.860,03 Lợi nhuận 6.254.245,91
(Nguồn: Tác giả tự xử lý bằng phần mềm phần mền excel[5])
Chúng ta sẽ nghiên cứu sự tác động của các nhân tố biến phí, định phí, giá bán, số lƣợng sản phẩm tiêu thụ đến sự biến động của lợi nhuận tại Cơng ty CP Vƣơng Hải thơng qua các trƣờng hợp giả định cĩ sự thơng qua của ban điều hành Cơng ty nhƣ sau:
Trƣờng hợp 1: Định phí và số lƣợng sản phẩm tiêu thụ thay đổi.
Với tình hình sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng – sản phẩm Gạch V- block, vẫn chƣa khai khác hết tìềm năng hiện cĩ để mang lại hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp do sản phẩm cịn mới, ngƣời dân chƣa biết về sản phẩm gạch mang nhãn hiều V- Block, Ban giám đốc điều hành Cơng ty quyết định đầu tƣ thêm chi phí quảng cáo nhằm cuốn hút sự quan tâm của khách hàng. Theo dự kiến, nếu Cơng ty tăng chi phí quảng cáo lên 150.000.000 đồng trong vịng 6 tháng thì sản lƣợng tiêu thụ dự kiến của Cơng ty tăng 10%. Vậy Cơng ty cĩ nên tăng chi phí quảng cáo lên hay khơng?
Ta cĩ:
( 5.894× 10%) × 392.130.15= 231.121.510,4 (đồng) - Định phí tăng thêm là: 150.000.000 (đồng) - Lợi nhuận tăng thêm là:
231.121.510,4 - 150.000.000 = 81.121.510,4 (đồng) Rõ ràng đây là một biện pháp hiệu quả. vì thế Cơng ty nên thực hiện theo biện pháp quảng cáo này. vì biện pháp này sẽ gĩp phần làm tăng lợi nhuận cho Cơng ty với mức lợi nhuận là 81.121.510,4 đồng (231.121.510,4 - 150.000.000 ) Lợi nhuận mới của cơng ty là 87.375.757,31 (6.254.246,91 + 81.121.510,4 )
Trƣờng hợp 2: Biến phí và số lƣợng sản phẩm tiêu thụ thay đổi.
Cơng ty thực hiện chƣơng trình khuyến mãi mùa xây dựng dành cho tất cả khách hàng : khách hàng mua sản phẩm gạch mang nhãn hiệu V- Block của cơng ty thì sẽ nhận đƣợc một mĩn quà trị giá nhƣ sau: