Quan hệ trực tiếp Quan hệ phối hợp
2.2.1. Chi phí khả biến (Biến phí)
Biến phí là những chi phí mà giá trị của nĩ sẽ tăng, giảm theo sự tăng giảm về mức độ hoạt động. Tổng số của biến phí sẽ tăng khi mức độ hoạt động tăng, và ngƣợc lại. Tuy nhiên nếu tính trên một đơn vị của mức độ hoạt động thì biến phí lại khơng đổi trong phạm vi phù hợp. Biến phí chỉ phát sinh khi cĩ hoạt động. Cĩ loại chi phí khả biến tỷ lệ thuận với biến động của mức độ hoạt động nhƣ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. chi phí lao động trực tiếp… nhƣng cũng cĩ loại chi phí khả biến chỉ thay đổi khi mức độ hoạt động thay đổi nhiều và rõ ràng nhƣ chi phí lao động gián tiếp, chi phí bảo dƣỡng máy mĩc thiết bị…[6]
Tùy thuộc vào hình thức, phạm vi và điều kiện hoạt động khác nhau ở từng Cơng ty mà các loại biến phí sẽ phát sinh ra khác nhau.
Trong thời gian thực tập tại Cơng ty CP Vƣơng Hải em đã tìm hiểu và liệt kê đƣợc những chi phí khả biến cơ bản sau:
Chi phí nguyên vật liệu chính: Nguyên liệu, vật liệu chính là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm. Vì vậy khái niệm nguyên liệu, vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể. Tại cơng ty CP Vƣơng Hải, những nguyên liệu khơng thể thiếu cấu thành nên sản phẩm gạch V- Block gồm cĩ: Cát, Xi- măng, Bột nhơm, Vơi, Thạch cao.
Chi phí nguyên vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhƣng cĩ thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lƣợng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm đƣợc thực hiện bình thƣờng, hoặc phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, bảo quản; phục vụ cho quá trình lao động. Tại cơng ty CP Vƣơng Hải, nguyên liệu phụ gồm cĩ: nhớt lau khuơn, dầu thủy lực, nƣớc tẩy, bi đạn,…
Chi phí nhiên liệu: Là những thứ cĩ tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thƣờng. Nhiên liệu cĩ thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí. Tại cơng ty CP Vƣơng Hải, nhiên liệu đƣợc sử dụng chính là vỏ hạt điều, củi trấu, vỏ mica,…
Chi phí cơng cụ dụng cụ: là những loại sản phẩm dùng cho sản xuất cĩ giá trị thấp. VD: bao tay, khẩu trang, giầy lao động, màng PE, bọ đai hàng, dây đai tay,…
Chi phí nhân cơng trực tiếp: là chi phí trả cho ngƣời lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm.
Chi phí tiếp khách: Chi phí này phát sinh thƣờng xuyên nhƣng lại khơng đều
đặn, bởi số lƣợng khách hàng do nhân viên Cơng ty tiếp xúc hàng tháng khá nhiều và tăng giảm cùng với số lƣợng hàng hĩa đc bán ra.
Chi phí dịch vụ, mua ngồi: cƣớc viễn thơng, điện thoại, điện, nƣớc…
Chi phí văn phịng phẩm (bút, sổ sách kế tốn, giấy in, mực in…): Loại chi phí này chiếm một lƣợng khơng đáng kể.
Phí và lệ phí: Do hình thức thanh tốn tiền của Cơng ty cho nhà cung cấp hầu hết đều thơng qua ngân hàng nên hàng tháng doanh nghiệp đều chịu một khoản chi phí là lệ phí chuyển tiền, mức phí tùy thuộc vào số tiền doanh nghiệp chuyển cho nhà cung cấp. Ngồi ra Cơng ty cịn tốn phí chuyển phát nhanh hàng tháng do yêu cầu gửi thơng tin, hợp đồng và hĩa đơn cho khách hàng.
Chi phí bảo trì máy mĩc thiết bị: Bao gồm các loại máy mĩc tại nhà máy sản xuất gạch V-Block nhƣ máy nghiền bi, lị chƣng áp, máy cắt, máy phối trộn…
Ngồi ra cịn một số máy mĩc thiết bị phục vụ cho văn phịng nhƣ máy in, máy fax, máy scan. Chi phí này phát sinh đều đặn 2 tháng 1 lần.
Bảng 2.6 Tổng hợp biến phí sản xuất kinh doanh của sản phẩm gạch V- block tại Cơng ty trong sáu tháng cuối năm 2011
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
C C LO I BIẾN P SỐ TIỀN
Chi phí vật liệu chính 2.705.235.563,52
Chi phí vật liệu phụ 468.942.744,51
Chi phí nhiên liệu 260.881.825,43
Chi phí cơng cụ dụng cụ 267.987.092,60 Chi phí nhân cơng trực tiếp 948.425.384,00
CP đĩng BHXH 69.449.876,00
CP đĩng BHYT 14.662.775,00
CP đĩng BHTN 4.400.129,00
Kinh phí cơng đồn 6.288.250,00
Chi phí tiếp khách 144.057.812,00
Chi phí dịch vụ mua ngồi 239.353.395,00 Chi phí văn phịng phẩm 15.787.000,00
Phí và lệ phí 107.382.631,00
Chi Phí vận chuyển 186.010.416,00
Chi Phí bảo trì máy mĩc thiết bị 30.000.000,00
TỔN CỘN 5.468.864.894,06
(Nguồn: Do tác giả tự xử lý bằng phần mền excel từ phụ lục 1)
Ngồi sản phẩm gạch V-block cơng ty cịn kinh doanh sản phẩm đi kèm là vữa xây, tuy nhiên cơng ty khơng trực tiếp sản xuất sản phẩm này mà kinh doanh với hình thức mua đi bán lại. Hơn nữa, vữa xây là sản phẩm chuyên dụng đi kèm với gạch, vì thế khơng khách hàng nào sử dụng vữa xây mà khơng sử dụng gạch V- block. Do đĩ, các chi phí khác : phí vận chuyển, chi phí tiếp khách, chi phí văn
phịng phẩm,……đều đƣợc coi bằng 0. Biến phí của sản phẩm Vữa xây chỉ cĩ giá vốn hàng bán nhƣ sau:
Bảng 2.7 Tổng hợp biến phí của sản phẩm vữa xây tại Cơng ty trong 6 tháng cuối năm 2011
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
C C LO I BIẾN P SỐ TIỀN
Giá vốn hàng bán 79.315.000
TỔN CỘN 79.315.000
(Nguồn: Do tác giả tự xử lý bằng phần mền excel từ phụ lục 1)
Bảng 2.8 Tổng hợp các loại biến phí phát sinh tại Cơng ty CP Vƣơng ải trong 6 tháng cuối năm 2011
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
C C LO I BIẾN P SỐ TIỀN
Chi phí vật liệu chính 2.705.235.563,52
Chi phí vật liệu phụ 468.942.744,51
Chi phí nhiên liệu 260.881.825,43
Chi phí cơng cụ dụng cụ 267.987.092,60 Chi phí nhân cơng trực tiếp 948.425.384,00
CP đĩng BHXH 69.449.876,00
CP đĩng BHYT 14.662.775,00
CP đĩng BHTN 4.400.129,00
Kinh phí cơng đồn 6.288.250,00
Chi phí tiếp khách 144.057.812,00
Chi phí dịch vụ mua ngồi 239.353.395,00 Chi phí văn phịng phẩm 15.787.000,00
Phí và lệ phí 107.382.631,00
Chi Phí vận chuyển 186.010.416,00
Chi Phí bảo trì máy mĩc thiết bị 30.000.000,00
TỔN CỘN 5.548.179.894,06
(Nguồn: Do tác giả tự xử lý bằng phần mền excel từ phụ lục 1)
Thực tiễn đã cho thấy, việc kiểm sốt chi phí của doanh nghiệp sao cho hợp lý luơn là một bài tốn khĩ đối với các nhà quản trị và đĩ cũng là vấn đề sống cịn của doanh nghiệp. Vì vậy việc phân loại và kiểm sốt các loại chi phí là thực sự cần thiết để quản lý và nắm bắt hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng các định hƣớng phát triển trong tƣơng lai cho doanh nghiệp.