2009 – 2011
5.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM 5.2.1. Giai đoạn tìm hiểu khách hàng
Việc tìm hiểu khách hàng là một công việc quan trọng nên đối với những
nhận định mà phụ thuộc vào kinh nghiệm và khả năng xét đoán mang tính nghề
nghiệp của kiểm toán viên cần phải tài liệu hóa cụ thể nhằm làm cơ sở so sánh hay đánh giá. Thêm nữa công ty nên mở rộng thu thập thêm thông tin liên quan
đến khách hàng từ các bên thứ ba. Việc tìm hiểu này giúp cho kiểm toán viên nắm rõ hơn về khách hàng, xác định được khu vực có rủi ro cao để đưa ra biện
pháp thích hợp.
5.2.2. Giai đoạn thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Không nên vì tiết kiệm chi phí mà không sử dụng lưu đồ, bảng tường thuật để tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng (lưu đồ được xem
như là tấm bản đồ chỉ sự luân chuyển của các chứng từ trong các chu trình bán hàng – thu tiền, doanh thi, chi phí…) nếu nắm rõ sự luân chuyển này sẽ dễ dàng
khách hàng để việc thiết kế và thực hiện các thử nghiệm được tiến hành hiệu quả hơn, giảm thiểu được các thử nghiệm không cần thiết.
Hệ thống lại những sai sót tiềm tàng và những gian lận còn phổ biến đối với
từng khoản mục để làm tư liệu nghiên cứu cho những lần kiểm toán tiếp theo và tiết kiệm được thời gian nhận diện sai phạm cho kiểm toán viên và các trợ lý
kiểm toán.
5.2.3. Giai đọan thiết kế chương trình kiểm toán
Công ty cần thiết lập một số chương trình kiểm toán cụ thể áp dụng cho
những loại hình doanh nghiệp đặc thù như doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài, doanh nghiệp nhà nước… Điều này sẽ giúp cho các kiểm toán viên và trợ lý của mình thực hiện công việc một cách dễ dàng và nhanh chóng, cũng nhưsẽgiúp cho chấtlượng kiểm toán ngày càngđược nâng cao hơn.
5.2.4. Giai đọan thực hiện các thủ tục phân tích
Công ty nên đi sâu vào phân tích các chỉ số tài chính, thu thập số liệu từ
nhiều kỳ, và so sánh với chỉ tiêu ngành. Điều này giúp nhận xét đưa ra được chính xác hơn về xu hướng biến động của chỉ số tài chính.
5.2.5. Phương pháp chọn mẫu
Công ty nên kết hợp phương pháp chọn mẫu hiện tại của công ty với phương pháp chọn mẫu thống kê trên máy tính để lượng hóa được rủi ro, tối ưu
hóa cỡ mẫu, tăng cường tính khách quan, đồng thời giảm thiểu thời gian và chi phí trong việc thu thập bằng chứng, kiểm tra chi tiết. Việc chọn mẫu nên dựa trên mức trọng yếu mà chọn cỡ mẫu, nên lập kế hoạch chọn mẫu đối với mỗi mức
trọng yếu khác nhau.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên cũng nên mở rộng phạm vi chọn
mẫu bao quát hết các kỳ kế toán để đảm bảo tính tin cậy và chính xác của cuộc
kiểm toán. Chứ không nên tập trung ở những nghiệp vụ lớn mà bỏ sót đi những
nghiệp vụ nhỏ vì nếu sai sót xảy ra ở nhiều nghiệp vụ nhỏ sẽ có thể ảnh hưởng
lớn đến báo cáo tài chính.
5.2.7. Chính sách tuyển dụng và đào tạo đội ngũ nhân viên
Cần có một chính sách tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực phù hợp để đáp ứng được lượng nhân viên làm việc khi vào mùa, giảm thiểu áp lực công việc
5.2.8. Chính sách tìm kiếm khách hàng và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ trong công ty
Khách hàng của công ty thường là những khách hàng quen thuộc nên cần
phải có chính sách tìm kiếm khách hàng mới nhằm mở rộng thị trường, tăng lợi
nhuận. Bên cạnh đó, công ty nên tìm kiếm những khách hàng mới có nhu cầu về
CHƯƠNG 6:
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1. KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toán đã trở thành một thành phần không thể thiếu trong nền
kinh tế thị trường ngày nay. Thấy được tầm quan trọng đó nên các công ty kiểm toán đã không ngừng học hỏi, hoàn thiện chính mình để phát triển đem lại những
dịch vụ chất lượng nhất cho khách hàng. Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin
học TPHCM cũng vậy từ lúc bắt đầu thành lập đến nay công ty đã không ngừng
hoàn thiện và vươn tới tầm cao mới.
Qua quá trình tìm hiểu quy trình kiểm toán, đặc biệt là quy trình kiểm toán
hàng tồn kho được Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TPHCM thực
hiện tại công ty khách hàng là công ty ABC, người viết nhận thấy công ty có một
quy trình chặt chẽ đáp ứng được nhu cầu về chất lượng và tuân thủ chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam.
Khi thực tập tại công ty kiểm toán, qua sự giúp đỡ và tận tình chỉ bảo của các anh
chị kiểm toán viên người viết cũng có thêm được nhiều kiến thức mới, hiểu biết sâu hơn về ngành kiểm toán. Nhưng do hạn chế về thời gian và lượng kiến thức
còn hạn chế nên đề tài có thể có những thiếu sót, do vậy người viết rất mong được sự đóng góp ý kiến của quý công ty, Thầy cô và người đọc để hoàn thiện hơn kiến thức của bản thân và để các đề tài sau này có chất lượng hơn.