1.6.1 Hình thức sổ: Nhật ký sổ cái:
Theo hình thức sổ này, kế toán sử dụng các loại sổ sau: các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho...hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, sổ cái, sổ chi tiết, bảng kê chi phí sản xuất, bảng tổng hợp chi tiết vào báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký - sổ cái được thực hiện như sau: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký ký sổ cái trong trường hợp đơn vị có tổ chức hạch toán chi tiết, kế toán sẽ phản ánh từ các chứng từ gốc vào các sổ chi tiết, sổ (thẻ). Cuối kỳ kế toán căn cứ vào bảng phân bổ VL - CCDC để lập bảng kê chi phí sản xuất. Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp đối chiếu sự khớp đúng giữa sổ nhật ký - sổ cái với bảng tổng hợp chi phí. Cuối cùng kế toán sẽ lập báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ được thực hiện như sau
Các chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc) Bảng phân bổ VL _CCDC Nhật ký sổ cái TK 152, TK 153 và Các TK liên quan Sổ chi tiết TK 152, TK 153 Bảng kê chi phí
sản xuất Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.6.2 Hình thức sổ: Nhật ký chung:
Theo hình thức sổ này kế toán sử dụng các loại sổ sau: Sổ nhật ký chung, bảng tổng hợp chứng từ gốc, ... Sổ chi tiết, bảng kê chi phí sản xuất, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái, bảng cân đối tài khoản, báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ theo hình thức sổ: Nhật ký chung được thực hiện như sau:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gớc (hoá đơn GTGT, phiếu nhập - xuất kho) hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chi tiết trong trương hợp đơn vị có tổ chức hạch toán chi tiết cuối kỳ, kế toán dựa vào bảng phân bổ để lập bảng kê chi phí sản xuất, dựa vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, số liệu trên sổ nhật ký chung sẽ dùng để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan. Kế toán cộng số liệu trên sổ cái để vào bảng cân đối tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đúng giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán sẽ lập báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ được thực hiện theo sơ đồ:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.6.3. Hình thức sổ; chứng từ ghi sổ:
Theo hình thức này, kế toán sử dụng các loại sau: chứng từ sổ, bảng tông rhợp chứng từ gốc, sổ chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng tôgn rhợp chi tiết, bảng cân dối tài khoản, báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ theo hình thức sổ: Chứng từ ghi sổ được thực hiện như Các chứng từ gốc
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)
Bảng phân bổ VL _CCDC
Nhật ký chung Sổ chi tiết
TK 152, TK 153
Bảng kê chi phí sản xuất
Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng
hợp chi tiết
sau: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, xuất kho...) hay bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, kế toán sẽ lập các chưúng từ ghi sổ rồi vào đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 152. Trường hợp đơn vị tổ chức hạch toán chi tiết, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để phản ánh bảng tổng hợp chi tiết. Kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái, kiểm tra đối chiếu sự khớp đúng các số liệu trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, và với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu trên sổ cái các tài khoản, kế toán tiến hành lập bảng cân đối tài khoản. cuối cùng kế toán tiến hành lập báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ được thực hiện theo sơ đồ sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu.
1.6.4. Hình thức nhật ký chứng từ:
Theo hình thứuc sổ này, kế toán sử dụng các loại sổ như sau: Bảng tổng hợp chứng từ gốc, bảng kê, sổ chi tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, nhật ký chứng từ, báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ được thực hiện như sau: Các chứng từ gốc
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 152
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Tài khoản Báo cáo Kế toán
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho,...) hay bảng tôgn rhợp chưúgn từ gốc kế toán sẽ vào các sổ nhật ký chứng từ. Trong trường hợp đơn vị tổ chức hạch toán chi tiết thì kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc để vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết. Cuối tháng, quý, năm kế toán sẽ cộng số liệu trên sổ nhật ký chứng từ và vào sổ cái, đối chiếu sự khớp đúng số liệu và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ được thực hiện theo sơ đồ:
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Nhật ký chứng từ Số 1, số 2, số 5, số 6 Các chứng từ gốc (bảng tổng hợp chứng từ gốc) Bảng kê số 3 Bảng kê số 4, Số 5, số 6 Nhật ký chứng Từ số 7 Sổ chi tiết TK 152, 153 Số cái TK 152 Bảng TH Chi tiết Báo cáo Kế toán
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐÔNG GIANG.
2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP.2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
Tên công ty: Doanh Nghiệp Tư Nhân Đông Giang.
Địa chỉ: Số 31 - Hoàng Diệu - Cẩm Thượng - Thành Phố Hải Dương. Giám Đốc: Nguyễn Hải Đông
Doanh Nghiệp Tư Nhân (DNTN) Đông Giang được thành lập ngày 07/05/2004 theo giấy phép ĐKKD số 0401000323. DN bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 15/05/2004, có con dấu riêng, mở tài khoản tại ngân hàng để giao dịch, hoạt động SXKD theo chế độ pháp luật hiện hành.Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước.
DN hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực đầu tư và xây dựng.
-Trong đầu tư DN có chức năng lập dự án đầu tư xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, nông nghiệp, khảo sát địa hình địa chất công trình. Bên cạnh đó DN còn tham gia tư vấn thầu, mua sắm máy móc, thiết bị xây dựng, mua bán khung nhôm kính.
-Trong lĩnh vực xây dựng: DN tham gia xây đựng các công trình nhà ở, công trình giao thông thuỷ lợi, trang tri nội thất, san lấp mặt bằng,...Một số công trình mà công ty tham gia như: hệ thống cống bể công ty TNHH RichWay, khu dân cư Đại An.
Tuy mới thành lập không được bao lâu (từ 2004 đến nay) nhưng ngay từ khi đến giờ DN đã thu được kết quả đáng kể. Với số vốn ban đầu chỉ có
bình hơn 7.000.000.000đ .
Dưới đây là một số thành quả mà DN đã đạt được trong một số năm gần đây năm 2008 so với năm 2007.
- Về mức tăng trưởng doanh thu đạt 6.816.476 đồng tăng 21,85% - Lợi nhuận đạt 3.619.483.122 đồng tăng 52%
- Thu nhập bình quân người lao động đạt: 948.000đồng/tháng. Tăng 13,2 %. Qua số liệu trên ta thấy DN đã có những thành công bước đầu và sẽ không ngừng phát triển. Mặc dù năm 2008 tình hình kinh tế đặc biệt là đối với nghành xây dựng nhưng DN vẫn đứng vững hoạt động và tiếp tục phát triển.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động SX KD của đơn vị:
DNTN Đông Giang là doanh nghiệp có quy mô vừa nhưng địa bàn hoạt
động tương đối rộng, phân tán nhiều ở nhiều tỉnh, thành phố, nên việc tổ chức lao
động thành các đội đã giúp cho trung tâm quản lý lao động tổ chức một cách có
hiệu quả ở nhiều địa điểm thi công khác nhau.
Về việc tổ chức sản xuất thì phương thức nhận thầu đã trở thành chủ yếu. Khi DN nhận xây dựng một công trình, hạng mục công trình thì DN có thể tự tổ chức xây lắp hoặc giao khoán cho một trong các đội xây dựng theo hình thức khoán phí theo tỷ lệ nhất định so với toàn bộ giá trị sản lượng công trình.
Các đội xây dựng được DN giao cho một phần tài sản, máy móc thiết bị. Còn vốn DN đầu tư một phần còn lại thì các đội phải tự huy động bằng cách lập khế ước vay DN hoặc nhờ DN vay ngân hàng (dù vốn của ngân hàng hay DN thì các đội đều phải chịu lãi suất theo khung lãi suất của ngân hàng.)
2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của DN. toán của DN.
2.1.3.1 Công tác tổ chức quản lý.
sự ảnh hưởng trực tiếp bởi các đặc điểm chung của ngành xây lắp. Ngoài ra do các đặc điểm điều kiện riêng của DN nên bộ máy quản lý của DN được tổ chức như sau:
- Giám đốc: Là người đứng đầu DN chịu trách nhiệm trước phấp luật và các tổ chức tài chính về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, chỉ đạo, giám sát hoạt động của các phòng ban bên dưói.
Dưới giám đốc là các phòng ban tham mưu giúp việc được tổ chức theo yêu cầu quản lý. Mỗi phòng ban thực hiện một nhiệm vụ nhất định.
- Phòng tổ chức - hành chính: có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực và cán bộ trong công ty.
Đồng thời có trách nhiệm phân phát các tài liệu cho các phòng ban khác, đôn đốc các đội xây dựng thực hiện các chế độ về an toàn lao động.
- Phòng Kế toán tài chính: có nhiệm vụ quản lý vốn, ghi chép và lữu trữ tổng hợp các số liệu phát sinh để cung cấp các thôgn tin kinh tế chính xác, kịp thời cho giám đốc để có các quyết định nhanh chóng, kịp thời, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và hiệu quả kinh doanh của DN.
- Phòng dự án đầu tư: có chức năng khảo sát, thiết kế, lập các dự án đầu tư, xây dựng các công trình xây dựng, nông nghiệp, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợ, xây dựng các biện pháp kỹ thuật thi công, theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, chất lượng công trình.
- Phòng tư vấn xây dựng: có chức năng tư vấn về xây dựng, về dự thầu cho các đối tác có nhu cầu.
- Các đội xây dựng: có nhiệm vụ tiến hành triển khai sản xuát, xây dựng các công trình.
Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của DN
2.1.3.2 Quy trình sản xuất.
Do đặc diểm của nghành xây dựng và sản phẩm của xây dựng nên quy trình sản xuất của đơn vị có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau. Mỗi công trình đều có dự toán riêng, có thiết kê riêng được thi công ở nhiều địa điểm khác nhau. Nhìn chung thì quy trình sản xuất của các công
GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒN G KẾ TOÁN TÀI CHÍNH PHÒNG DỰ ÁN ĐẦU TƯ PHÒN G TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 1 ĐỘI XÂY DỰN G SỐ3 ĐỘI XÂY DỰN G SỐ2
trình như sau: tìm đối tác làm ăn, khảo sát thiết kế, nhận mặt bằng, san lấp mặt bằng, tập kết vật liệu, thi công, bàn giao. ở mỗi mức độ tiêu hao về nguyên vật liệu, về nhân công, máy thi công là khác nhau.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức từng công trình xây dựng
2.1.3.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại DN.
* Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
Căn cứ vào quy mô, đặc điểm xản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Bộ máy kế toán tại trung tâm bao gồm:
- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trưởng công ty giúp giáp đốc chấp hành các chính sách, chế dộ quy định.
- Kế toán vật tư, TSCĐ: có nhiệm vụ thực hiện các bước nhập, xuất vật
Ban chØ huy c«ng tr×nh
KÕ ho¹ch kü
thuËt Thñ kho B¶o vÖ
C¸c c«ng nh©n
tư , phân bổ và hạch toán vật tư cho từng hạng mục công trình giúp DN theo dõi và quản lý thu mua, xuất dùng cho từng bộ phận, từng công trình.
- Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm thanh toán bằng tiền cho tất cả các khoản chi của DN với các đối tượng.
- Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý tiền mặt, căn cứ vào phiếu thu phiếu chi và chứng từ hợp lệ để đưa tiền mặt, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và chứng từ hợp lệ để đưâ tiền mặt xuất hay nhập quỹ.
- Kế toán tổng hợp giá thành: có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ mà kế toán các độ xây dựng gửi lên. Đông thời căn cứ vào các chứng từ đó để tông hợp tính giá thành sản phẩm xây lắp.
- Kế toán đội: có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp các khoản chi phí phát sinh ở tổ đội sản xuất, lập các chứng từ rồi gửi lên cho kế toán ở DN để tổng hợp chi phí giá thành sản phẩm.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại DN.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁ N VẬT TƯ TSC KẾ TOÁN THAN H TOÁN CÔN G NỢ KẾ TOÁN TỔNG HỢP GIÁ THÀN H THỦ QUỸ
KẾ TOÁN CÁC ĐỘI XÂY DỰNG
2.1.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại DN.
Hình thức tổ chức kế toán hiện nay ở DN là “kế toán tập trung” toàn bộ công việc kế toán tại đơn vị được tập trung tại phòng kế toán tài vụ trung tâm ở các bộ phân trực thuộc, không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ làm nhiệm vụ hướng dẫn, hạch toán bộ phận kế ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi lên phòng kế toán trung tâm.
Tổ chức hạch toán ban đầu: “Luân chuyển chứng từ” mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN đều phải lập chứng từ theo đúng quy định. Kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận một cách hợp lý.
Hình thức sổ kế toán mà DN đang áp dụng hiện nay là: “ chứng từ ghi
sổ’. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sịnh phản ánh ở các chứng từ gốc, đều được phân
loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ kế toán tổng hợp. Trong hình thức này, việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian, tách rời việc ghi sổ kế toán trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ các tài khoản.
Hệ thống sổ của DN bao gồm:
- Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ các tài khoản.
- Sổ chi tiết gồm: sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Sổ chi tiết tiềm vay dài hạn ngân hàng, sổ chi tiết tiền vay các đối tượng khác, sổ chi tiét thanh toán với người mua và sổ chi tiết các tài khoản khác.
Trình tự ghi sổ kế toán được tổng quát theo sơ đồ:
Sổ quỹ chứng từ gốc thẻ hạch toán chi tiết (Bảng tổng hợp chứng từ)
Sổ đăng ký chứng chứng từ ghi sổ Từ ghi sổ
Sổ cái Bảng tổng hợp
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Kiểm tra đối chiếu
Trình tự ghi sổ kế toán:
- Định kỳ, hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp lý,
