Tuỳ theo tiến độ công trình và căn cứ vào số lượng vật tư cán bộ kỹ thuật yêu cầu mà kế toán đội lập phiếu xuất kho nguyên vật .
Biểu số 24:
Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Đông Giang. Mẫu số 02 - VT
Địa chỉ: 31Hoàng Diệu – Cẩm Thượng – Hải Dương. Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006
PHIẾU XUẤT KHO của Bộ tài chính Ngày 25 tháng 11 năm 2008 Số: 21
Nợ TK: 136 Có TK 152 Họ tên người giao hàng: Đặng Văn Thanh.
Địa chỉ:
Lý do xuất: Xuất cho thi công công trình. Xuất tại kho: công trình khu dân cư Đại An.
TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất VT (SP,HH) Mã Số DVT Số lượng Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4=3x2 2 Thép 014 kg 1.134 1.134 11.000 12.474.000 Cộng 12.474.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, bốn trăm bảy mươi bốn nghìn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
- Căn cứ vào các phiếu nhập kho, cho công trình khu dân cư Đại An, kế toán lập bảng kê hoàn nhập chứng từ.
Biểu số 25
(Trích) BẢNG KÊ HOÀN CHỨNG TỪ PHÁT SINH BÊN CÓ TK 141.3
Từ 1/11 đến 31/11/2008
Công trình: khu dân cư Đại An.
SHCT Nội dung Tổng số tiền Các TK ghi nợ
SH NL TK 152 .... .... .... .... - Trả tiền cát đen 29.816.800 29.816.800 - Trả tiền xi măng Pc30 10.279.500 .... 10.279.500 - Trả tiền cọc BTCT 14.793.910 ... 14.793.910 Cộng 254.487.300 254.487.300
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm năm mưoi bốn triệu, bốn trăm tám mươi bảy nghìn, ba trăm đồng chẵn..
Ngày 31/11/2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
- Kế toán căn cứ vào bảng kê bên có TK 141.3 tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Cuối mỗi tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc do các kế toán đội gửi lên kế toán lập
chứng từ ghi sổ.
Biểu số 26: Mẫu số:S02a - DNN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
31/11/2008
Đơn vị: Doanh Nghiệp tư nhân Đông Giang.
CT Nội dung Tài khoản Số tiền
SH NL nợ có
Hoàn chứng từ chi phí vật tư công tình “ khu
dân cư Đại An.
152
141.3
254.487.30 0
254.487.300
Người lập Kế toán trưởng
Kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu xuất kho) để lập các chứng từ ghi sổ về xuất kho nguyên liệu, vật liệu.
Biểu số 27 Mẫu số:S02a - DNN CHỨNG TỪ GHI SỔ
31/11/2008
Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Đông Giang.
Diễn giải Tài khoản Số tiền
nợ có
Xuất vật tư cho công trình khu dân cư Đại An.
... 136 152 82.060.000 82.060.000 Cộng 222.954.00 0 22.954.000
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Mẫu số:S02b - DNN Biểu số 28
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2008
Đơn vị: Trung tâm tư vấn đầu tư và xây dựng
Ngày SốCT GS
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
nợ có nợ có
31/11
31/11
Hoàn chứng từ chi phí vật tư công trình khu dân cư Đại An Xuất Kho NLVL 152 136 141.3 152 254.487.300 222.954.000 254.487.300 222.954.000 Cộng 477.441.300 477.441.300
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 29 SỔ CÁI TK 152 (Tháng 11/2008) 1 CTGS Trích yếu SHTK đủ Số tiền SH NT Nợ Có 10 DƯ ĐẦU KỲ (THÁNG)
Nhập kho vật liệu bằng tiền T.ứng Xuất kho VL cho SXSP
Nhập kho vật liệu bằng tiền T.ứng Xuất kho VL cho SXSP
Nhập kho vật liệu bằng T.ứng ... 141 136 141 136 141 4.732.451 94.968.000 17.275.050 85.470.000 82.060.000 83.111.000 Cộng phát sinh tháng 11 254.487.300 222.954.000 Dư cuối tháng 11 36.265.751
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
ST T
Ghi có TK Tài khoản 152 Tài khoản 153
GHT GTT GHT GTT 1 TK 621 222.954.00 0 2 TK 627 3 TK 642 4 TK 142 .... ... 6 Cộng 222.954.00 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu số:30
Mẫu số:07 - VT
Bảng Phân Bổ NLVL, CCDC. Theo QĐ48/2006/QĐ
14/09/2006 - BTC
CHƯƠNG III
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐÔNG GIANG.
3.1 NHỮNG MẶT TÍCH CỰC 3.1.1. Về bộ máy kế toán:
Kể từ khi mới thành lập tới nay, DN đã gặp không ít những khó khăn trong sản xuất kinh doanh. Đặc biệt trong nền cơ chế thị trường với sự cạnh trạnh ác liệt giữa các doanh nghiệp như hiện nay. Tuy vậy, DN vẫn có thể đứng vững, tồn tại và phát triển được. Điều đó đã chứng tỏ năng lực quản lý, lãnh đạo, của chủ DN, sự tận tuỵ trung thành của cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Những thành quả mà DN đã đạt được thể hiện ở chỗ như: Doanh thu, lợi nhuận và thu nhập của các bộ, công nhân viên ngày một tăng. Trong lĩnh vực kinh doanh hợp đồng được ký kết ngày càng nhiều, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng. Hiện nay DN đang cùng một lúc thực hiện nhiều dự án ở nhiều khu vực khác nhau như: Bắc Giang, Bắc Ninh, Hưng Yên, ...có được các thành quả này không thể không kể đến bộ máy kế toán của DN. Thực tế cho thấy trong công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán vật liệu nói riêng đã thực hiện tương đối hiệu quả. Điều này đã chứng minh bởi bộ máy kế toán của DN căn cứ vào quy mô,
được tổ chức theo mô hình tập trung. Bao gồm rất nhiều bộ phận kế toán, mỗi bộ phận kế toán có một chức năng và nhiệm vụ riêng. Như vậy là không vi phạm vào tính kiêm nghiệm của kế toán. Việc tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung này giúp cho kế toán trưởng làm công tác hạch toán tổng hợp được nhanh chóng và chính xác hơn, không phải mất nhiều thời gian và công sức.
3.1.2. Về hình thhức sổ kế toán:
Hình thức sổ kế toán mà DN áp dụng hiện nay là chứng từ ghi sổ theo hình thức ghi sổ này thì kế toán trưởng của DN hàng tháng căn cứ vào các chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc do các kế toán đội gửi lên để vào các sổ chi tiết, sổ cái, chứng từ ghi sổ...
Và nhờ có bộ máy kế toán ở DN được tổ chức tương đối đối gọn nhẹ nên việc ghi vào sổ và hạch toán không phức tạp.
Hơn thế nữa, các thông tin kinh tế được cung cấp một cách chính xác, kịp thời các chứng từ gốc được phân loại theo từng công trình, hạng mục công trình nên việc tập hợp chứng từ, ghi chép và kiểm tra sổ sách dễ dạng hơn, đơn giản và ít dẫn đén sai sót.
3.2 HẠN CHẾ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VẬT LIỆU: TOÁN VẬT LIỆU:
Qua thời gian học tập ở trưởng và trong quá trình tìm hiểu thực tế tại DNTN Đông Giang. Em xin mạnh dạn đưa ra một số hạn chế và phương pháp khắc phục những hạn chế đó để nhằm hoàn thiện công tác kế toán NLVL tại đơn vị.
Ý kiến thứ nhất: Về công tác kế toán tổng hợp nhập, xuất NLVL:
Tài khoản sử dụng trung tâm hạch toán nhập - xuất kho nguyên vật liệu chung vào TK 152, việc hạch toán này sẽ không tiện theo dõi cụ thể về tình hình nhập xuất của từng thứ vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu và vật liệu khác. Vì vậy DN nên sử dụng tài khoản cấp 2 để hạch toán chi tiết cho từng thứ NLVL. - TK 1521: nguyên vật liệu chính - TK 1522: vật liệu phụ - TK 152.3 : nhiên liệu - TK 152.4: phụ tùng thay thế - TK 152.8: phế liệu và vật liệu khác
Ở DN các vật liệu xây dựng như: cát, đá, sỏi,...là những loại vật liệu mà DN mua về không qua kho mà được đưa thẳng xuống công trình. Trong trường hợp này kế toán đòi viết phiếu nhập kho sau đó viết phiếu xuất kho luôn giống như các trường hợp vật liệu qua kho. Đây là cách quản lý chặt chẽ của trung tâm song nó lại gây ra nhiều phức tạp trong quá trình nhập xuất kho vật liệu.
Hầu hết các vật liệu cung cấp tới công trình nhập đến đâu là xuất dùng đến đó, ít có khối lượng vật tư tồn. Hơn nữa đối với các loại vật liệu có khối lượng lớn, vận chuyển khó khăn như cát, sỏi, đá...thì việc nhập xuất kho chỉ là hình thức.
Ý kiến thứ hai: Tăng cường chức năng công tác quản lý nguyên vật liệu:
Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là đối tượng lao dộng, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm chi phí về các loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất. Do vậy việc quản lý chặt chẽ vật liệu trong quá trình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng có ý
nghĩa trong việc tiết kiệm chi phí, hạn giá trình sản phẩm, tiết kiệm vốn.
Mặt khác nghành sản xuất xây lắp là một ngành sản xuất đặc thù, tính đặc thù của nó thể hiện ở cả phần vật liệu đầu vào. Vật liệu đầu vào của ngành xây lắp bao gồm nhiều yếu tố, trong đó có những yếu tố trong quá trình sử dụng có thể tiến hành đo lường một cách chính xác như; xi măng, sắt, thép...còn có những yếu tố đầu vào trong quá trình sử dụng khó có thể tiến hành một cách chính xác như: cát, đá, sỏi...các yếu tố này thường cũng là một trong những nhân tố làm tăng chi phí sản xuất vì trên thực tế các nhân tố đó thường bị vượt quá định mức tiêu hao.
Trước thực trạng này, em xin đề nghị DN tăng cường công tác quản lý vật liệu đầu vào, đặc biệt là các nhân tố không tiến hành đo lừng một cách chính xác trong quá trình sử dụng.
Phương pháp là: trước khi tiến hành thi công một công trình, hạng mục công trình ban quản lý DN nên căn cứ vào mức dự toán công trình và các định mức kỹ thuật cần thiết để xác định mức chi phí nguyên vật liệu đầu vào cho công tình, hạng mục công trình đó, đạc biệt là các nhân tố không tiến hành cân đo khi sử dụng. Sau đó tuỳ thuộc vào quy mô của công trình mà giao cho một nhóm cán bộ chịu trách nhiệm cung cấp nguyên vật liệu cho công trình. Nếu mức tiêu hao nguyên vật liệu mà lớn hơn định mức thì nhóm cán bộ đó phải chịu trách nhiệm vật chất về khoản chênh lệch. Còn nếu hoàn thành tốt nhiệm vụ, tức là mức tiêu hao < định mức tiêu hao thì sẽ được động viên khen thưởng tuỳ theo từng trường hợp cụ thể. Khi tiến hành được như vậy thì vừa có thể tiết kiệm được chi phí, hạ thấp giá thành mà lại có thể động viên tinh thần và thái độ làm việc của các bộ công nhân viên hoàn thành tốt công việc được giao.
KẾT LUẬN
Qua thời gian học tập lý thuyết ở trường cùng với thời gian thực tập ở DNTN Đông Giang, em đã hiểu rõ thêm về vị trí, vai trò, nhiệm vụ của phòng kế toán cũng như công tác hạch toán kế toán nói chung và hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu nói riêng.
Trong doanh nghiệp kế toán được sử dụng như là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh một cách khách và giám sát có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , giúp giám đốc nắm bắt, kiểm soát tình hình của đơn vị mình.
Mà trong công tác kế toán thì kế toán nguyên liệu vật liệu giữ một vai trò không nhỏ. Vật liệu là yếu tố chính cấu thành nên thực thể của sản phẩm, nó quyết định rất lớn đến giá thành sản phẩm. Vì vậy nếu kế toán nguyên vật liệu tốt, phản ánh trung thực, kịp thời, chính xác tình hình tăng giảm vật liệu giúp lãnh đạo đơn vị
nắm bắt đúng thực trạng tình hình đơn vị, từ đó chủ động trong sản xuất kinh doanh đưa ra những quyết sách kịp thời thúc đẩy doanh nghiệp phát triển.
Tại doanh nghiệp có một số vấn đề còn hạn chế để tiếp tục hội nhập và phát triển trong hoàn cảnh mới doanh nghiệp cần thực hiện những giải pháp thích hợp, (ví dụ như một số ý kiến nêu trên).
Nói tóm lại, trong thời gian thực tập tại DNTN Đông Giang cùng với sự cố gắng của mình và sự chỉ bảo nhiệt tình của cô Lê Thị Thu Huyền, các anh chị phòng kế toán em đã đi sâu vào nghiên cứu và hoàn thành được bài báo cáo của mình.
Tuy vậy do thời gian nghiên cứu không nhiều, năng lực bản thân có hạn nên đề tài này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự chỉ bảo thêm của các thầy cô giáo, các anh chị phòng kế toán cũng như sự đóng góp ý kiến của các ban.
Cuối cùng em cảm ơn cô giáo Lê Thị Thu Huyền, các anh chị ở DN cũng như ở phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà nội, ngày 10 tháng 04 năm 2009
Sinh viên thực hiện Đỗ thị Thuận
NHẬN XÉT QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN.
SV thực hiện: Đỗ Thị Thuận.
Lớp: CĐLTK4 - K1.
Trường: Cao đẳng công nghệ Thành Đô.
Nhận xét của doanh nghiệp tư nhân Đông Giang về quá trình thực tập của sinh viên: ... ... ... ... ... ... ...
...
Hải Dương, ngày 10 tháng 04 năm 2009
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐÔNG GIANG
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN.
SV thực hiện: Đỗ Thị Thuận.
Lớp: CĐLTK4 - K1.
Trường: Cao đẳng công nghệ Thành Đô.
... ... ... ... ... ... ... ...
Hà Nội, ngày 10 tháng 04 năm 2009
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN