6 Kết cấu của đề tài
1.2.9 Chi phí khác, chi phí thuế TNDN
1.2.9.1 Chi phí khác.
* Khái niệm:
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.[7]
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811 – Chi phí khác.
Bên nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên có:
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.[6]
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
* Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK 111, 112, 141,. . .
- Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (Nguyên giá).
- Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 111, 112,. . .
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác.[7]
( Sơđồ 1.12 ) Sơđồ hạch toán chi phí khác. Bảng 1.12: Bảng sổ cái tài khoản 811
SỔ CÁI TK 811
Ngày …… đến ngày……..
ĐVT: Đồng Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
Tài khoản đối ứng Nợ Có Chi phí khác 112 ……… Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh 1.2.9.2 Chi phí thuế TNDN. * Khái niệm:
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.[7]
* Tài khoản sử dụng;
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN.
TK 811 TK 111,112,…. Chi phí phát sinh do thanh lý nhượng bán, bị phạt do vi phạm hợp đồng TK 211, 213 Giảm TSCĐ TK 911 Kết chuyển chi phí khác
Bên nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm)
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm)
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm)
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào T K 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.[1]
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
* Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm nộp kế toán phản ánh thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành ghi:
Nợ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334- Thuế TNDN
- Trường hợp thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế TNDN
Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Cuối năm tài chính kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh có, ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh[1
( Sơđồ 1.13 ) Sơđồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Bảng 1.13: Bảng sổ cái tài khoản 821
SỔ CÁI TK 821
Ngày …… đến ngày……..
ĐVT: Đồng Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
Tài khoản đối ứng Nợ Có Chi phí thuế TNDN 112 ……… Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh 1.2.10 Xác định kết quả kinh doanh. 1.2.10.1 Khái niệm. TK 821 TK 3334 Thuế TNDN tạm nộp TK 911 Kết chuyển TK 3334 Chênh lệch giảm TK 911 Kết chuyển
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.[6]
1.2.10.2 Tài khoản sử dụng.
* Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi.
Bên có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
1.2.10.3 Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu.
- Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư…, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”:
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
+ Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
- Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh[6]
( Sơđồ 1.14 ) Sơđồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh Bảng 1.14: Bảng sổ cái tài khoản 911
SỔ CÁI TK 911
Ngày …… đến ngày……..
ĐVT: Đồng Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
Tài khoản đối ứng Nợ Có Doanh thu bán hàng 511 ……… Kết chuyển lãi, lỗ 421 Cộng số phát sinh TK 911 TK 632 TK 511, 512
Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần
TK 515, 711
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu
nhập khác Kết chuyển giá vốn
hàng bán
TK 635, 811
Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác TK 641,642 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN TK 8212 Kết chuyển thuế TNDN hoãn lại khi phát sinh nợ lớn hơn phát sinh có TK 8212 Kết chuyển thuế TNDN hoãn lại khi phát sinh nợ nhỏ hơn phát sinh có TK 421 TK 421 Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
TÓM TẮT CHƯƠNG 1
Qua phần lý thuyết được trình bày ở phần trên ta có thể hiểu và phân biệt được một cách rõ ràng về các công việc của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Bất kể một doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong đạt được lợi nhuận tối đa. Do đó, biết phân biệt các loại chi phí và ghi nhận doanh thu một cách chính xác, thực hiện tốt khâu tiêu thụ sản phẩm sẽ giúp cho doanh nghiệp đạt được mục đích như mong muốn và hoàn thiện công tác kế toán tốt hơn.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH STARPRINT 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH
STARPRINT .
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 2.1.1.1 Thông tin chung 2.1.1.1 Thông tin chung
Tên công ty: công ty TNHH STARPRINT VIỆT NAM Tên giao dịch: STARPRINT Co. LTD.
Mã số thuế: 3600509651
Người đại diện: Ông Suthetp Taihong Chai
Chức vụ: Giám Đốc
Loại công ty: 100% Vốn Nước Ngoài
Ngành nghề hoạt động: In-Nhà In , In-Bao Bì
Địa chỉ doanh nghiệp: Khu Công Nghiệp Amata, Lô 104/4-1, Amata 2-4,P. Long Bình, Tp. Biên Hòa, Đồng Nai
Điện thoại: (84-61) 3936921, 3936922 Fax: (84-61) 3936920
Website:www.starprintvn.com
Công ty là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, 100% vốn đầu tư nước ngoài, tổng số vốn điều lệ 9.500.000 USD.
Có trụ sở chính đặt tại lô 104/4- 1 Amata, Đường 4, khu công nghiệp Amata- phường Long Bình- Biên Hòa- Đồng Nai.
Công ty STARPRINT VIỆT NAM được thành lập và hoạt động theo giấy phép đầu tư số 93/GP- KCN- ĐN ngày 15/10/2001.[2]
*Một số sản phẩm từ công ty:
Sách
Starprint là công ty in sách thiếu nhi lớn nhất Việt Nam. Công ty có thể sản xuất rất nhiều loại sách, từ những dạng thẻ đơn giản cho đến những sách hình nổi phức tạp.
Toàn bộ quá trình sản xuất của chúng tôi được tiến hành tại nhà máy của Starprint nên tiết kiệm được thời gian vận chuyển và đảm bảo được nguồn cung.
Để trang trí thêm cho sản phẩm, công ty có công nghệ dập màng foil, phủ kim tuyến, dập nổi/ chìm, phủ UV theo vị trí hình ảnh cũng như các kỹ thuật phức tạp khác.[2] Sản phẩm của chúng tôi rất đa dạng về chủng loại: - Sách - Thẻ
- Sách bìa cứng - Sách may dán gáy - Sách ghép hình - Bộ đồ chơi bằng giấy - Sách hình nổi - Sách quảng cáo, giới thiệu - Sách may chỉ - Tờ rơi, áp phích - Sách đóng ghim - Thiệp - Sách có gáy bằng vải Sách12 Sách11
Bao bì Hạt nêm Knorr Coca Cocktail
Chewing Gum Mentos
Hộp trà Lipton Closeup White Sách hình nổi cổ tích Sách các loại Sách thiếu nhi các loại Sách hình nổi 3D
*Chứng chỉ và thành tích Giải thưởng
Nhà cung cấp vàng của Unilever Vietnam 2009
Nhà cung cấp được yêu thích của Unilever Vietnam 2009 Chứng nhận
ISO 9001:2008 chứng nhận về Hệ thống quản lý chất lượng do BVQI cấp ISO 14001:2004 chứng nhận về Hệ thống quản lý môi trường do BVQI cấp OHSAS 18001:2007 chứng nhận về Hệ thống quản lý An toàn và Sức khỏe nghề nghiệp do BVQI cấp.[2]