III. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CỤ THỂ
2. Xác định phương pháp kiểm toán
Sau khi đã xác định được rủi ro chi tiết có khả năng xảy ra, kiểm toán viên tiến hành bước tiếp theo đó là xác định phương pháp kiểm toán cho từng các sót iềm tàng của từng số dư tài khoản nhằm đạt được độ tin cậy hợp lý là các số liệu trên Báo cáo tài chính đang được kiểm toán sẽ không bị sai phạm trọng yếu và ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng thông tin trên Báo cáo tài chính.
Để xác định được phương pháp kiểm toán, kiểm toán viên phải cân nhắc xem có tin tưởng và dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để kiểm toán hay không, tiếp đó sẽ lựa chọn cách thức kiểm tra và đưa ra mức độ kiểm tra chi tiết thích hợp sẽ phải tiến hành đối với mỗi sai sót tiềm tàng đang được xem xét.
Rủi ro chi tiết phát hiện được Rủi ro chi tiết không được phát hiện
Tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ.
Không tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ.
Tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ.
Không tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ. Phương pháp kiểm toán
Kiểm tra các bước kiểm soát nhằm giảm bớt rủi ro chi tiết phát hiện được, kiểm tra chi tiết ở mức độ cỏ bản.
Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung.
Kiểm tra các bước kiểm soát nhằm xác định các sai sót tiềm tàng tương ứng, kiểm tra chi tiết ở mức độ đại diện.
Kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình.
Tại AASC, kiểm toán viên thường sử dụng hai phương pháp kiểm toán chủ yếu là:
- Thực hiện kiểm tra các bước kiểm soát nhằm giảm bớt rủi ro chi tiết, thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản.
- Thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ.
Việc thực hiện kiểm tra các bước kiểm soát của khách hàng được kiểm toán viên thực hiện thông qua các thủ tục là kiểm tra, quan sát, phỏng vấn và làm lại. Tuy nhíên, trên thực tế nhóm kiểm toán thường không lập kế hoạch kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ mà thay vào đó kiểm toán viên lựa chọn phương pháp kiểm toán không dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Bảng số: Phương pháp kiểm toán cho các sai sót tiềm tàng có rủi ro chi tiết phát hiện được tại Công ty liên doanh J-VCanFood
Stt Rủi ro chi tiết Tài khoản bị
ảnh hưởng Sai sót tiềm tàng Phương pháp kiểm toán 1 Các khoản phải thu có thể bị ghi
tăng. Các khoản phải thu Tính đánh giá Tính hiện hữu Tính đúng kỳ
Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung 2 Tài sản cố định bị ghi tăng so
với thực tế.
Tài sản cố định Tính hiện hữu Tính đánh giá
Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung 3 Chi phí khấu hao công trình xây
dựng cơ bản (nhà xưởng sản xuất) ghi giảm so với thực tế.
Chi phí sản xuất Tính hiện hữu Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung 4 Tiền gửi ngân hàng ghi tăng so
với thực tế.
Tiền gửi ngân hàng
Tính hiện hữu Tính đánh giá
Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung