- Cạnh tranh trong lĩnh vực chế biến thực phẩm ngày càng mạnh mẽ và gay gắt 17 Hoạt động tài chính:
3.1Tìm hiểu môi trường kiểm soát
3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
3.1Tìm hiểu môi trường kiểm soát
Sau khi có được hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu môi trường kiểm soát thông qua việc tập trung xem xét các triết lý và phong cách điều hành của Ban lãnh đạo cũng như các quy trình kiểm soát có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng. Mục đích của việc tìm hiểu này là đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức và hoạt động của Ban lãnh đạo khách hàng nhằm khẳng định tính hợp lý và độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Đối với khách hàng mới, để có được hiểu biết về môi trường kiểm soát chủ nhiệm kiểm toán sẽ tiến hành những buổi gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng để thu thập thông tin về các yếu tố cấu thành môi trường kiểm soát (cơ cấu tổ chức, giám sát quản lý, cán bộ). Tuy nhiên, trong quá trình tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên đã thu thập được một số thông tin như cơ cấu tổ chức của Công ty khách hàng... Thường qua quá trình tiếp xúc và quan sát cách làm việc của Ban lãnh đạo, chủ nhiệm kiểm toán cũng đã có thể đưa ra những nhận xét ban đầu về tác phong làm việc, tính chính trực, phong cách điều hành của Ban lãnh đạo - một yếu tố cấu thành quan trọng trong môi trường kiểm soát của Công ty khách hàng.
Để thu thập thông tin về các thủ tục và chính sách và đánh giá các quy trình kiểm soát được thực hiện tại Công ty khách hàng có ảnh hưởng như thế nào, chẳng hạn như: những thủ tục, chính sách nào mà Ban lãnh đạo dựa vào để điều hành và quản lý kinh doanh? Nó có cung cấp các thông tin chính xác và kịp thời không?, trong các buổi tiếp xúc trực tiếp này, kiểm toán viên thường đặt câu hỏi với Ban lãnh đạo khách hàng như: Ngài có thận trọng trong việc trình bày và công bố Báo cáo tài chính hay không? Ngài có nhận được thường xuyên và đầy đủ các thông tin cần thiết cho việc giám sát và điều hành hay không?...
Đối với khách hàng thường xuyên thì việc tìm hiểu về môi trường kiểm soát của khách hàng đơn giản hơn nhờ dựa vào các thông tin từ hồ sơ kiểm toán năm trước. Kiểm toán viên cũng thực hiện các công việc như đối với khách hàng mới nhưng với phạm vi thông tin thu hẹp hơn. Trong trường hợp này, kiểm toán viên quan tâm hơn cả là những thay đổi diễn ra tại Công ty khách hàng trong năm tài chính 2002 và có ảnh hưởng hữu hiệu đến môi trường kiểm soát.
Văn phòng Công ty liên doanh J-VCanFood, là khách hàng thường niên của AASC, các thông tin về cơ cấu tổ chức và điều hành của Công ty được kiểm toán viên cập nhật từ hồ sơ kiểm toán năm trước như sau:
Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức của văn phòng Công ty liên doanh J-VCanFood