- Vốn pháp định - Đã ghi chép - Có thật - Tính chính xác cơ học - Chính xác về thời gian - Phân loại - Tổng hợp - Kết chuyển v v v v v v v
Các thông tin bổ sung phục vụ cho việc đánh giá rủi ro kiểm soát.
Nếu dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, đưa ra những thử nghiệm đã được lập kế hoạch của những thủ tục kiểm soát chủ yếu. Trừ khi được giải thích trong một phần khác, cần phải xác minh bằng tài liệu cơ sở cho việc đánh giá rủi ro ở mức trung bình nếu kiểm soát không đạt hiệu quả.
Đánh giá của chúng tôi về kiểm soát của Công ty đối với hai khoản mục trên là hiệu quả và rủi ro ở mức “thấp”, sự phân tách trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt.
Tham chiếu trong chương trình kiểm toán
BA2
Uỷ quyền, bảo vệ tài sản, trách nhiệm đối với tài sản của Công ty.
Không có bất cứ yếu kém nào ảnh hưởng mạnh tới công việc kiểm toán hai tài khoản này.
Rủi ro kiểm soát đối với các tài khoản khác được đánh giá tương tự. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát đối với các tài khoản dựa chủ yếu vào các thủ tục đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đang tiến hành kiểm toán và những thay đổi lớn trong hệ thống này so với năm trước (nếu có).
Đối với Công ty liên doanh J-VCanFood, ngoài rủi ro kiểm soát đối với các khoản chi tiền mặt được đánh giá ở mức “thấp”, khoản mục hàng tồn kho được đánh giá ở mức “trung bình” vì không có sự phân tách trách nhiệm giữa thủ kho và kế toán hàng tồn kho nhưng giá trị các nghiệp vụ xảy ra đối với hàng tồn kho là lớn, các rủi ro kiểm soát đối với các khoản mục khác cũng đều được đánh giá ở mức “thấp”.
6.2.3 Kết luận về rủi ro kiểm toán và rủi ro phát hiện đối với các khoản mục
Từ việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát nêu trên, rủi ro kiểm toán đối với các khoản mục được đánh giá ở mức thấp chấp nhận được. Vì thế, các thử nghiệm kiểm toán được thiết kế theo hướng tập trung vào những khoản mục có rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ở mức trung bình. Vì rủi ro kiểm toán mong muốn là thấp ở mức chấp nhận được nên rủi ro phát hiện trong trường hợp này được kết luận ở mức thấp, do đó kiểm toán viên phải tiến hành thử nghiệm kiểm toán cơ bản đối với số dư các khoản mục ở mức sâu hơn, kỹ hơn.