Bỳt toỏn điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất cho niờn độ kế toỏn kết thỳc 31/12/

Một phần của tài liệu Chương 4: Kế toán tài chính (Trang 137 - 139)

- Bổ sung cỏc chỉ tiờu trong Bảng CĐKT hợp nhất (Mẫu số B01 DN/HN)

c. Bỳt toỏn điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất cho niờn độ kế toỏn kết thỳc 31/12/

cho niờn độ kế toỏn kết thỳc 31/12/20x6

Bỳt toỏn điều chỉnh (đơn vị tớnh: nghỡn đồng)

Bỳt toỏn a: ghi sổ phản ỏnh phần chờnh lệch giữa giỏ hợp lý và giỏ ghi

sổ tài sản và nợ phải trả của cụng ty con S tại thời điểm hợp nhất ngày 1/1/20x6.

Nợ Hàng tồn kho 100.000 Nợ TSCĐ hữu hỡnh 700.000

Cú Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 800.000

Bỳt toỏn b: ghi sổ phản ỏnh việc loại trừ khoản đầu tư vào cụng ty con

với vốn chủ sở hữu của cụng ty con, phản ỏnh phần lợi ớch của cổ đụng thiểu số và lợi thế thương mại tại thời điểm hợp nhất:

Nợ Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.000.000 Nợ Thặng dư vốn cổ phần 1.000.000 Nợ Lợi nhuận chưa phõn phối 900.000 Nợ Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 800.000 Nợ Lợi thế thương mại 4.170.000

Cú Đầu tư vào cụng ty con 10.200.000 Cú Lợi ớch cổ đụng thiểu số 670.000

Bỳt toỏn c: ghi sổ phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn tăng lờn theo quan điểm

hợp nhất do chờnh lệch giữa giỏ ghi sổ và giỏ hợp lý của hàng húa lỳc bắt đầu hợp nhất (mức chờnh lệch là 100.000 và toàn bộ hàng húa đó được tiờu thụ trong niờn độ kế toỏn kết thỳc vào ngày 31/12/20x6): Nợ Giỏ vốn hàng bỏn 100.000

Cú Hàng tồn kho 100.000

Bỳt toỏn d: ghi sổ phản ỏnh mức khấu hao TSCĐ hữu hỡnh tăng lờn

của TSCĐ hữu hỡnh lỳc bắt đầu hợp nhất (mức chờnh lệch là 700.000, thời gian khấu hao TSCĐ hữu hỡnh là 10 năm; do đú, mức khấu hao tăng lờn mỗi năm là 70.000 (700.000 : 10)):

Nợ Chi phớ quản lý doanh nghiệp 70.000

Cú TSCĐ hữu hỡnh-giỏ trị cũn lại 70.000

Bỳt toỏn e: ghi sổ phản ỏnh mức phõn bổ lợi thế thương mại (lợi thế

thương mại được phõn bổ trong thời gian 10 năm; do vậy, mức phõn bổ cho niờn độ kế toỏn kết thỳc ngày 31/12/20x6 là 417.000 (4.170.000 ữ 10 năm)).

Nợ Chi phớ quản lý doanh nghiệp 417.000

Cú Lợi thế thương mại-giỏ trị cũn lại 417.000

Bỳt toỏn f: ghi sổ phản ỏnh mức tăng lờn của cổ đụng thiểu số trong

niờn độ kế toỏn kết thỳc ngày 31/12/20x6. Mức tăng được xỏc định như sau:

Đơn vị tớnh: nghỡn đồng

Chỉ tiờu Tổng số

Phần thuộc lợi ớch cổ đụng thiểu số (10%)

Lợi nhuận của cụng ty S cho niờn độ kế toỏn kết

thỳc 31/12/20x6 800.000 80.000

Trừ đi:

+ Mức tăng giỏ vốn hàng bỏn do hàng tồn kho

hàng húa) giỏ hợp lý lớn hơn giỏ ghi sổ 100.000 10.000 + Mức khấu hao TSCĐ hữu hỡnh tăng lờn do

TSCĐ hữu hỡnh cú giỏ hợp lý lớn hơn giỏ ghi sổ 70.000 7.000 Tổng mức thay đổi sau khi điều chỉnh theo

phương phỏp vốn chủ sở hữu 630.000 63.000

Dựa trờn số liệu của bảng tớnh toỏn trờn, bỳt toỏn điều chỉnh như sau: Nợ Lợi nhuận của cổ đụng thiểu số 63.000

Cú Lợi ớch cổ đụng thiểu số 63.000

• Bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất niờn độ kế toỏn kết thỳc ngày 31/12/20x6.

Đơn vị tớnh: nghỡn đồng

Nợ

Tiền 253.500 400.000 653.500 653.500

Phải thu của khỏch hàng 540.000 200.000 740.000 740.000

Hàng tồn kho 1.300.000 600.000 1.900.000 a. 100.000 c. 100.000 1.900.000 Tài sản ngắn hạn khỏc 2.000.000 1.100.000 3.100.000 3.100.000 TSCĐ hữu hỡnh -

Nguyờn giỏ 23.000.000 8.000.000 31.000.000 a. 700.000 d. 70.000 23.730.000 Giỏ trị hao mũn lũy kế

TSCĐ hữu hỡnh (5.500.000) (2.400.000) (7.900.000) Đầu tư vào cụng ty cụng

ty con 10.200.000 10.200.000 b.10.200.000

Lợi thế thương mại _______ ______ _______ b. 4.170.000 e. 417.000 3.753.000

Tổng tài sản 31.793.500 7.900.000 39.693.500

Vay và nợ vay ngắn hạn 970.000 1.200.000 2.170.000 2.170.000

Cỏc khoản phải trả khỏc 4.000.000 4.000.000 4.000.000

Vốn đầu tư của chủ sở

hữu 11.000.000 4.000.000 15,000.000 b. 4.000.000 11.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 9.000.000 1.000.000 10.000.000 b. 1.000.000 9.000.000 Lợi nhuận chưa phõn

phối 6.823.500 1.700.000 8.523.500 b. 900.000 6.973.500*** Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản b. 800.000 a. 800.000 Lợi ớch cổ đụng thiểu số ________ ________ _________ b. 670.000 733.000aaa Tổng nguồn vốn 31.793.500 7.900.00 0 36.693.50 0 f. 63.000 Doanh thu bỏn hàng 9.523.500 2.200.000 11.723.500 11.723.500 Trừ đi: cỏc khoản chi phớ

1. Giỏ vốn hàng bỏn 4.000.000 700.000 4.700.000 c. 100.000 4.800.0002. Chi phớ quản lý doanh 2. Chi phớ quản lý doanh

nghiệp 900.000 440.000 1.340.000 d. 70.000 1.410.000

Một phần của tài liệu Chương 4: Kế toán tài chính (Trang 137 - 139)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(173 trang)
w