C. Cõn đối chi phớ
A. Khối lượng và khối lượng tương đương
BÀI THI ĐẠT ĐIỂM CAO NĂM
ĐỀ SỐ 2
Cõu 2: Cỏc quy định về chứng từ kế toỏn theo Luật Kế toỏn năm 2003
* Nội dung chứng từ:
- Chứng từ kế toỏn phải bao gồm cỏc nội dung chủ yếu sau: + Tờn và số liệu chứng từ
+ Ngày thỏng năm lập chứng từ + Tờn, địa chỉ đơn vị lập chứng từ + Tờn, địa chỉ đơn vị nhận chứng từ + Nội dung kinh tế tài chớnh của chứng từ
+ Số lượng, đơn giỏ, tổng số tiền của nghiệp vụ kinh tế, số tiền thu, chi liờn quan đến nghiệp vụ kinh tế
+ Chữ ký của người lập chứng từ và những người cú liờn quan
- Ngoài cỏc nội dung cơ bản trờn, cỏc chứng từ cú thể bao gồm cỏc nội dung khỏc - Chứng từ giao dịch điện tử phải là chứng từ bao gồm đầy đủ cỏc nội dung trờn được thể hiện dưới dạng dữ liệu điện tử, được mó húa và khụng thay đổi trong quỏ trỡnh truyền dữ liệu qua hệ thống mỏy tớnh và trờn cỏc vật mang tin như băng từ, đĩa từ, thẻ từ thanh toỏn.
* Lập chứng từ
- Cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp phỏt sinh đều phải lập chứng từ kế toỏn. Mỗi một nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được thể hiện bằng một chứng từ kế toỏn.
- Chứng từ kế toỏn phải được lập đầy đủ, chớnh xỏc, nhanh chúng, kịp thời. - Chữ viết trờn chứng từ kế toỏn khụng được viết tắt
- Chứng từ kế toỏn phải viết bằng bỳt mực, ghi bằng số và cả bằng chữ số tiền liờn quan đến nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
- Chứng từ khụng được sửa chữa, tẩy xúa, phần chứng từ cú nội dung khụng ghi phải gạch chộo. Chứng từ viết sai phải huỷ bỏ bằng cỏch gạch chộo.
- Nếu chứng từ quy định phải lập nhiều liờn thỡ cỏc liờn phải cú nội dung giống nhau. - Cỏc chứng từ phải cú đầy đủ chữ ký của người lập, người cú thẩm quyền ký duyệt và những người liờn quan.
* Ký chứng từ:
- Khụng dựng bỳt đỏ hoặc dấu khắc chữ ký sẵn để ký chứng từ.
- Chứng từ phải được ký đầy đủ như nờu ở trờn, người ký phải là người cú thẩm quyền hoặc người được uỷ quyền.
- Người cú thẩm quyền ký chứng từ khụng được ký chứng từ khi cỏc nội dung liờn quan đến trỏch nhiệm của mỡnh trờn chứng từ chưa được ghi đầy đủ.
- Cỏc chứng từ chi phải cú chữ ký của người cú thẩm quyền duyệt chi và kế toỏn trưởng trước khi thực hiện, người cú thẩm quyền phải ký tờn tất cả cỏc bờn của chứng từ chi. Chữ ký của người ký phải thống nhất.
- Chữ ký điện tử được thực hiện theo quy định của Nhà nước.
Húa đơn bỏn hàng là chứng từ phải được lập khi mua bỏn trao đổi hàng húa và cung cấp dịch vụ. Việc cung cấp hàng húa dịch vụ cú số tiền thấp hơn quy định và người mua khụng yờu cầu lấy húa đơn thỡ khụng cần lập húa đơn. Người mua cú quyền yờu cầu người bỏn, người cung cấp dịch vụ phỏt hành húa đơn khi mua hàng húa, dịch vụ.
Húa đơn cú thể in sẵn, in từ mỏy tớnh. Doanh nghiệp cú thể tự in húa đơn nhưng phải được sự chấp thuận bằng văn bản của cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền. Nhà nước quy định việc in ấn, phỏt hành, quản lý sử dụng húa đơn.
* Quản lý sử dụng chứng từ:
- Chứng từ phải được lưu trữ cẩn thận, khoa học, sắp xếp theo trỡnh tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, và được lưu trữ theo thời gian quy định.
- Cỏc cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền được phộp xem xột kiểm tra, thu giữ và niờm phong chứng từ khi thu giữ cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền được sao chộp và ký xỏc nhận nờn chứng từ. Khi thu giữ cơ quan Nhà nước phải ghi chộp lại số lượng, số liệu cỏc loại chứng từ thu giữ. Nếu niờm phong chứng từ, cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền phải ký xỏc nhận bờn niờm phong, ghi chộp lại số lượng ký hiệu cỏc chứng từ niờm phong.
Cõu 1: Cỏch xỏc định giỏ trị thực tế hàng xuất kho theo phương phỏp nhập sau, xuất trước là phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng xuất trong kỳ dựa trờn giả định
những hàng mua sau được xuất ra dựng trước. Giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ được tớnh theo giỏ trị hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ cũn tồn kho.
Vớ dụ: Cú số liệu về nhập xuất tồn hàng húa A của doanh nghiệp trong thỏng 8
năm 2006
Tồn đầu kỳ: 100 vật liệu A, đơn giỏ 10 đồng/1 vật liệu A
Ngày 05: Nhập 20 đơn vị số lượng, đơn giỏ 15 đồng/1 vật liệu A Ngày 10: Nhập 10 đơn vị số lượng, đơn giỏ 12 đồng/1 vật liệu A Ngày 12: Xuất 15 đơn vị số lượng
Ngày 15: Nhập 5 đơn vị số lượng, đơn giỏ 12 đồng/1 vật liệu A Ngày 17: Xuất 20 đơn vị số lượng
Cỏch xỏc định giỏ trị thực tế hàng xuất kho theo phương phỏp nhập sau, xuất trước như sau:
Ngày Nghiệp vụ Nhập Xuất Tồn
SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn đầu kỳ 100 10 1.000 5/8 Nhập 20 20 15 300 10/8 Nhập 10 10 12 120 100 10 1.000 20 15 300 10 12 120 12/8 Xuất 15 10 12 120 100 10 1.000
5 15 75 15 15 22515/8 Nhập 5 5 12 60 100 10 1.000 15/8 Nhập 5 5 12 60 100 10 1.000 15 15 225 5 12 60 17/8 Xuất 20 5 12 60 100 10 1.000 15 15 225
Vậy tổng giỏ trị thực tế hàng xuất trong kỳ theo phương phỏp nhập sau, xuất trước là: 195 + 285 = 480 đồng.
Tồn kho cuối kỳ là 100 vật liệu A với giỏ trị 1.000 đồng, là giỏ trị của hàng tồn kho tồn đầu kỳ.
Cõu 3: Định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế
1. Sau khi bỏn cổ phiếu đầu tư vào cụng ty liờn kết, doanh nghiệp chỉ cũn nắm giữ 15% quyền biểu quyết và khụng cú ảnh hưởng đỏng kể, do vậy khoản đầu tư vào cụng ty liờn kết cũn lại được chuyển thành một khoản đầu tư tài chớnh dài hạn khỏc.
Nợ TK 111, 112: Số tiền thu từ bỏn cổ phiếu đầu tư vào cụng ty liờn kết Nợ TK 228: Giỏ trị cổ phiếu cũn lại
Nợ TK 635: Lỗ
Cú TK 223: Toàn bộ giỏ trị cổ phiếu đầu tư vào cụng ty liờn kết Cú TK 515: Lói
2. Tổng cụng ty giao vốn cho doanh nghiệp thành viờn bằng tài sản cố định hữu hỡnh đó qua sử dụng và bằng nguyờn vật liệu.
- Tại Tổng cụng ty định khoản như sau:
Nợ TK 1361: Vốn KD tại đơn vị thành viờn = giỏ trị cũn lại TSCĐ + giỏ trị NVL Nợ TK 2141: Khấu hao luỹ kế TSCĐHH giao cho đơn vị trờn
Cú TK 211: Nguyờn giỏ TSCĐHH giao cho đơn vị thành viờn
Cú TK 152 (611): Giỏ trị nguyờn vật liệu giao cho đơn vị thành viờn. - Tại đơn vị thành viờn nhận vốn định khoản:
Nợ TK 211: Nguyờn giỏ TSCĐHH nhận về Nợ TK 152 (611): Giỏ trị NVL nhận về
Cú TK 214: Khấu hao luỹ kế của TSCĐHH nhận về
Cú TK 411: Nguồn vốn KD nhận từ TCT = giỏ trị cũn lại TSCĐ + giỏ trị NVL
3. CCDC đó sử dụng thỡ một phần giỏ trị đó được kết chuyển vào chi phớ, một phần cũn trờn TK142 hoặc 242 chi phớ trả trước nếu là CCDC cú giỏ trị lớn, giỏ trị được phõn bổ dần vào chi phớ, hoặc giỏ trị CCDC đó kết chuyển toàn bộ vào chi phớ. Khi chuyển CCDC thành TSCĐ.
- Nếu đó hạch toỏn toàn bộ vào chi phớ
Cú TK 641, 642, 627, 621
- Nếu mới phõn bổ 1 phần giỏ trị CCDC vào chi phớ Nợ TK 211: Tổng giỏ trị CCDC
Cú TK 142, 242: Giỏ trị CCDC chưa phõn bổ
Cú TK 641, 642, 627, 621: Giỏ trị CCDC đó phõn bổ vào chi phớ 4. Khỏch hàng từ chối thanh toỏn số hàng đó bỏn kỳ trước
Nếu khỏch hàng trả lại hàng bỏn thỡ hạch toỏn Nợ TK 155, 156 Giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại
Cú TK 632
Nợ TK 531: Doanh thu đó ghi nhận của hàng bỏn trả lại Nợ TK 3331: Thuế GTGT hàng bỏn bị trả lại
Cú TK 131: Khoản phải thu của khỏch hàng do trả lại hàng bỏn
- Trường hợp khỏch hàng khụng trả lại hàng bỏn, nếu cú đầy đủ căn cứ về số nợ phải thu và xỏc định được thời gian quỏ hạn thanh toỏn thỡ tại thời điểm cuối kỳ kế toỏn khi lập BCTC phải lập dự phũng phải thu khú đũi:
Nợ TK 642 Số trớch lập dự phũng Cú TK 139
- Quỏ hạn thanh toỏn 3 - 12 thỏng trớch lập dự phũng 30% số phiếu thu khú đũi - Quỏ hạn thanh toỏn 1 năm - 2 năm trớch lập dự phũng 50% số phải thu khú đũi - Quỏ hạn thanh toỏn 2 năm - 3 năm trớch lập dự phũng 70% số phải thu khú đũi 5. Mua lại cổ phiếu do chớnh cụng ty phỏt hành
- Trường hợp mua lại cổ phiếu để huỷ => ghi giảm vốn CSH Nợ TK 4111: Mệnh giỏ cổ phiếu
Nợ TK 4112: Nếu số tiền mua lại > mệnh giỏ cổ phiếu
Hoặc Cú TK 4112: Nếu số tiền mua lại < mệnh giỏ cổ phiếu Cú TK 111, 112: Số tiền bỏ ra mua lại cổ phiếu
- Trường hợp mua lại cổ phiếu để nắm giữ
Nợ TK 419 (Cổ phiếu quỹ) Toàn bộ chi phớ bỏ ra để mua lại cổ phiếu Cú TK 111, 112
Cõu 4:
- Doanh nghiệp A mua lại 50.000 cổ phiếu của cụng ty B từ 1 nhà đầu tư mệnh giỏ 100.000đ /cổ phiếu
=> Tổng mệnh giỏ cổ phiếu mua vào: 50.000 x 100.000 = 5.000.000.000đ - Giỏ mua thực tế 130.000đ/ cổ phiếu
=> Tổng giỏ mua thực tế; 50.000 x 130.000 = 6.500.000.000đ - Chi phớ mụi giới 0,05% giỏ trị giao dịch
- Trước đú doanh nghiệp A đó sở hữu 100.000 cổ phiếu của cụng ty B => Tổng mệnh giỏ đó mua: 100.000 x 100.000 = 10.000.000.000đ giỏ mua tại ngày phỏt hành 110.000đ/cổ phiếu
=> Tổng giỏ mua = 100.000 x 110.000 = 11.000.000.000đ
Khi đú doanh nghiệp A cú ảnh hưởng đỏng kể đến cụng ty B và đõy là khoản đầu tư vào cụng ty liờn kết.
Doanh nghiệp A đó ghi nhận giỏ trị khoản đầu tư vào cụng ty liờn kết trờn TK 223 là: 11.000.000.000đ
Vậy khi mua tiếp thờm 50.000 cổ phiếu, doanh nghiệp A cú quyền kiểm soỏt tại cụng ty B là 60% => Cụng ty B trở thành cụng ty con của doanh nghiệp A.
Vốn đầu tư thờm của A vào B là:
6.500.000.000 + 3.250.000 = 6.503.250.000đ Tổng vốn đầu tư của A vào B là:
11.000.000.000 + 6.503.250.000 = 17.503.250.000đ
- Doanh nghiệp A phải chuyển khoản đầu tư vào cụng ty B từ đầu tư vào cụng ty liờn kết thành đầu tư vào cụng ty con.
=> Định khoản:
Nợ TK 221 (đầu tư vào cụng ty con) 17.503.250.000đ
Cú TK 223 11.000.000.000đ
Cú TK 112 6.503.250.000đ
Cõu 5: Đơn vị: 1.000đ
- Xử lý tài sản thiếu chưa rừ nguyờn nhõn vào chi phớ khỏc 5.000
Nợ TK 811 5.000
Cú TK 1381
- Xử lý khoản nợ nhà cung cấp khụng tỡm ra chủ nợ vào thu nhập khỏc: 15.000
Nợ TK 331 15.000
Cú TK 711
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Nợ TK 3331 150.000
Cú TK 133
- Lợi tức cổ phần được chia Nợ TK cú liờn quan 111, 112
Cú TK 515 50.000
- Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi 4% chi nợ khỏch hàng = 250.000 x 4% = 10.000.
=> Số dự phũng phải trớch lập < số dự phũng đó trớch lập nờn phải hoàn nhập dự phũng giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp 15.000 – 10.000 = 5.000
Nợ TK 139
Cú TK 642 5.000
Cỏc bỳt toỏn kết chuyển thu nhập chi phớ để xỏc định kết quả kinh doanh - Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn
Nợ TK 511: 50.000
Cú TK 531: 45.000 Cú TK 521: 5.000
- Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 1.500.000 Cú TK 911 - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911 Cú TK 632 1.300.000 - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng Nợ TK 911 Cú TK 641 55.000 - Kết chuyển chi phớ QLDNNợ TK 911 65.000 – 5.000 = 60.000 Cú TK 642 - Kết chuyển thu nhập tài chớnh Nợ TK 515
Cú TK 911 50.000 + 50.000 = 100.000 - Kết chuyển chi phớ tài chớnh Nợ TK 911
Cú TK 635 10.000 - Kết chuyển thu nhập khỏc Nợ TK 711 Cú TK 911 15.000 + 15.000 = 30.000 - Kết chuyển chi phớ khỏc Nợ TK 911 Cú TK 811 5.000 + 5.000 = 10.000 Cõu 5: ý 3 Đơn vị: 1.000đ
Thu nhập chịu thuế năm: 850.000, thuế TNDN cú thuế suất 28% => thuế TNDN phải nộp = 850.000 x 28% = 238.000
Tuy nhiờn số đó nộp là 170.000 đồng
=> Số thuế TNDN cũn phải nộp là 238.000 – 170.000 = 68.000 Đó nộp thuế Tổng số thuế phải nộp
Nợ 3334 Nợ 8211
- Sau khi kết chuyển thu nhập, chi phớ ta cú kết quả hoạt động kinh doanh như sau: (Quý 4)
2. Cỏc khoản giảm trừ : 50.000
3. Doanh thu thuần : 1.500.000
4. Giỏ vốn hàng bỏn : 1.300.000
5. Lợi nhuận gộp : 200.000
6. Thu nhập hoạt động tài chớnh : 100.000 7. Chi phớ hoạt động tài chớnh : 10.000 8. Chi phớ bỏn hàng : 55.000 9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp : 60.000 10. Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh : 175.000
11. Thu nhập khỏc : 30.000
12. Chi phớ khỏc : 10.000
13. Lợi nhuận thuần hoạt động khỏc : 20.000 14. Lợi nhuận kế toỏn trước thuế : 195.000 15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành : 68.000 16. Lợi nhuận sau thuế = 195 – 68.000 : 127.000 Vậy định khoản: Nợ 8211 68.000
Cú 3334
Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành Nợ TK 911 68.000 Cú TK 8211 Kết chuyển kết quả kinh doanh sau thuế:
Nợ TK 911 127.000 Cú TK 4212
Cõu 6: Kết quả sản xuất được 260 sản phẩm A và 300 sản phẩm B. Hệ số quy đổi
của 2 sản phẩm A, B về sản phẩm chuẩn là sản phẩm A = 1, sản phẩm B = 0,8 Vậy tổng sản phẩm hoàn thành quy đổi là:
260 x 1 + 300 x 0,8 = 500 sản phẩm
Tớnh giỏ thành sản phẩm quy đổi hoàn thành trong kỳ (Đơn vị: 1.000.000đ) Khoản mục chi phớ CPSX dở dang đầu thỏng CPSX phỏt sinh trong thỏng CPSX dở dang cuối thỏng Chi phớ SX vào giỏ thành Giỏ thành đơn vị sp (500sp) - Chi phớ NVLTT 500 15.500 800 15.200 30,4 - Chi phớ NCTT 50 2.000 100 1.950 3,9 - Chi phớ SXC 25 800 50 775 1,55 Cộng 575 18.300 950 17.925 35,85 Bảng tớnh giỏ thành sản phẩm A (260 sản phẩm A) Khoản mục chi phớ Z đơn vị sp quy đổi Hệ số quy đổi Z đơn vị sản phẩm Tổng Z
- Chi phớ NVLTT 30,4 1 30,4 7.904 - Chi phớ NCTT 3,9 1 3,9 1.014 - Chi phớ SXC 1,55 1 1,55 403 Cộng 35,85 1 35,85 9.321 Bảng tớnh giỏ thành sản phẩm B (300 sản phẩm B) Khoản mục chi
phớ Z đơn vị sp qui đổi Hệ số quy đổi Z đơn vị sản phẩm Tổng Z
- Chi phớ NVLTT 30,4 0,8 24,32 7.296
- Chi phớ NCTT 3,9 0,8 3,12 936
- Chi phớ SXC 1,55 0,8 1,24 372
Cộng 35,85 0,8 28,68 8.604
Vậy sản phẩm A cú giỏ thành đơn vị là: 35,85 triệu đồng/sản phẩm Tổng giỏ thành là 9.321 triệu đồng
Sản phẩm B cú giỏ thành đơn vị là 28,68 triệu đồng/sản phẩm Tổng giỏ thành sản phẩm B là: 8.604 triệu đồng
ĐỀ SỐ 3
Bài 1 (2,5đ) (đơn vị: 1.000đ)
a) Nợ TK 632 160.000 Cú TK 156 160.000 b) Nợ TK 131 220.000 Cú TK 511 200.000 Cú TK 3331 20.000
2. Do doanh nghiệp bỏ sút khụng ghi sổ kế toỏn nghiệp vụ này đó làm ảnh hưởng đến BCTC
a) Bỏo cỏo kết quả kinh doanh