Giá trị chênh lệch xuất kho
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2008
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có … …
68 01/12 Xuất vật liệu cho sản xuất 15211 3.408.680.000 68 01/12 Xuất vật liệu cho sản xuất 15211 883.043.840
… …
69 01/12 Xuất chênh lệch giá tháng 12 15211 730.634.433 69 01/12 Xuất chênh lệch giá tháng 12 15211 192.094.526
… …
31/12 Kết chuyển 621->154 62101->154 154 4.139.314.433 31/12 Kết chuyển 621->154 62102->154 154 1.075.138.366
… …
Cộng phát sinh 5.634.534.628 5.634.534.628
Số dư cuối kỳ: 0
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Ngoài ra, kế toán còn tiến hành kiểm tra, đối chiếu giữa các sổ để xác minh tính chính xác của quá trình vào sổ và nhằm phát hiện sai sót để có những điều chỉnh kịp thời.
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp * Đặc điểm
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ như: tiền lương, các khoản phụ cấp có tính chất lương (phụ cấp khu vực, phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm giờ,…). Ngoài ra, chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ do Công ty chịu và được tính vào chi phí kinh doanh theo một tỷ lệ nhất định với số tiền lương phát sinh của công nhân trực tiếp sản xuất.
Tại Công ty TNHH sản xuất que hàn Đại Tây Dương Việt Nam, chi phí nhân công trực tiếp để sản xuất que hàn gồm các khoản: tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất.
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty được tập hợp cho toàn phân xưởng, sau đó mới tiến hành phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loai sản phẩm.
* Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng - Chứng từ được sử dụng
+ Bảng chấm công
+ Phiếu báo sản phẩm hoàn thành + Bảng trích tiền lương
+ Phiếu chi tiền mặt… - Sổ sách được sử dụng + Sổ chi tiết TK 622
+ Sổ cái (sổ tổng hợp) TK 622 + Nhật ký chung
- Tài khoản được sử dụng
+ Để theo dõi và phản ánh chi phí nhân công trực tiếp, kế toán Công ty sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp gồm: trả lương theo cương vị, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ (tháng 12), trích lương (tháng 13).
Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm
Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK tính giá thành TK 622 cuối kỳ không có số dư
* Thủ tục chứng từ
Hàng ngày, tổ trưởng các tổ sản xuất (ca sản xuất) căn cứ vào tình hình thực tế của tổ mình để tiến hành chấm công cho từng công nhân sản xuất trên bảng chấm công, báo cáo số sản phẩm hoàn thành của ca trên phiếu báo sản phẩm hoàn thành. Cuối tháng, các bảng này được chuyển sang cho kế toán tiền lương để làm căn cứ tính lương cho từng người.
Như vậy, căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo sản phẩm hoàn thành và các chỉ tiêu khác liên quan mà kế toán tiền lương tổng hợp số liệu vào bảng trích lương.
Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty phụ thuộc vào tính chất kỹ thuật của từng loại sản phẩm, cụ thể:
Để sản xuất 1 tấn sản phẩm que hàn ф 2.5 cần dùng hết 2,25 giờ Để sản xuất 1 tấn sản phẩm que hàn ф 3.2 cần dùng hết 1 giờ Để sản xuất 1 tấn sản phẩm que hàn ф 4.0 cần dùng hết 0,94 giờ
Vì vậy, Công ty đã dùng tỷ lệ trên làm tỷ lệ quy đổi để tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Áp dụng số liệu thực tế tháng 12 năm 2008, căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm tháng 12 năm 2008, Công ty đã sản xuất được 482,96 tấn que hàn trong đó:
ф 2.5 sản xuất được 39,36 tấn ф 3.2 sản xuất được 175,76 tấn ф 4.0 sản xuất được 267,84 tấn
Mỗi tấn que hàn sản xuất ra Công ty trả lương là 115.000 đồng. Ngoài ra, Công ty còn thưởng cho công nhân sản xuất thêm 12 % tổng lương thực tế.
Ngoài ra, tháng 12 Công ty còn trích tiền lương tháng 13 năm 2008 cho công nhân sản xuất là 42.411.232.