12 1421 2.401.722 31/12 Kết chuyển 627-> 154 6272- >154 154 65.698.037 Cộng phát sinh 65.698.037 65.698.037 Số dư cuối kỳ: 0
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2-13: Sổ cái TK 627
Công ty TNHH sản xuất que hàn Đại Tây Dương VN Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Tháng 12 năm 2008
Số dư cuối kỳ: 0
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.2.4. Tổng hợp chi phí sản xuất và đánh giá sản phẩm dở dang tại Công ty
* Tổng hợp chi phí sản xuất
- Việc tổng hợp chi phí sản xuất tại Công ty được tiến hành vào thời điểm cuối tháng. - Chứng từ và tài khoản sử dụng:
+ Kế toán sử dụng các phiếu kế toán kết chuyển chi phí để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và các phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành để tổng hợp giá thành sản phẩm.
+ Tài khoản sử dụng: TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Kết cấu của TK này như sau:
Bên Nợ: Phản ánh các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm. Bên Có: Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
TK 154 tại Công ty cuối kỳ có số dư bằng không. * Thủ tục chứng từ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKđối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
… …
47 01/12 Xuất NVL phụ cho sản xuất 15221 49.313.500
… …
49 01/12 Xuất chênh lệch giá tháng 12 15222 13.982.815
… …
50 01/12 Phân bổ chi phí trả trướctháng 12 1421 2.401.722
… … 62 31/12 Phải trả lương tháng 12 33413 3.500.000 … … 31/12 Kết chuyển 627->154 6271->154 154 81.740.859 31/12 Kết chuyển 627->154 6272- >154 154 65.698.037 … … Cộng phát sinh 350.546.871 350.546.871
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển các TK chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang bằng cách kích chuột vào nút kết chuyển. Máy tính sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển và tổng hợp số liệu đưa lên các sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Cụ thể, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất vào tháng 12 năm 2008 như sau: Nợ TK 154: 6.107.973.560
Có TK 621: 5.634.534.628 Có TK 622: 122.892.061 Có TK 627: 350.546.871
Bút toán định khoản trên được ghi vào sổ nhật ký chung. Sau đó kế toán lấy số liệu để vào sổ cái TK 154.
Biểu số 2-14 : Sổ cái TK 154
Công ty TNHH sản xuất que hàn Đại Tây Dương VN Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có … … 31/12 Kết chuyển 621->154 62101->154 62101 4.139.314.433 31/12 Kết chuyển 621->154 62102->154 62102 1.075.138.366 … … 31/12 Kết chuyển 622->154 622 122.892.061 31/12 Kết chuyển 627->154 6271->154 6271 81.740.859 … 72 31/12 Nhập kho thành phẩm 155.11 44.062.260 … … Cộng phát sinh 6.107.973.560 6.107.973.560 Số dư cuối kỳ: 0
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Đánh giá sản phẩm dở dang
Trên thực tế, giá trị sản phẩm dở dang hàng tháng của Công ty nhỏ nên Công ty không tiến hành xác định giá trị sản phẩm dở dang nên tổng giá thành chính là tổng chi phí sản xuất phát sinh trong tháng.
2.2.3. Tính giá thành sản phẩm
Giá thành sản phẩm tại Công ty là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá mà Công ty đã bỏ ra để có được các sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Do đặc điểm quy trình công nghệ đơn giản, khép kín, trên một dây chuyền công nghệ có thể sản xuất được nhiều loại sản phẩm nên Công ty đã chọn đối tượng tính giá thành là từng loại sản phẩm que hàn.
Căn cứ vào đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty đơn giản, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, liên tục nên kỳ tính giá thành được Công ty sử dụng là theo từng tháng. Mỗi tháng kế toán lại tiến hành việc tính giá thành sản phẩm nhờ vậy thông tin luôn được cập nhật nhanh chóng, kịp thời cho lãnh đạo Công ty.
Do Công ty không có sản phẩm dở dang cuối kỳ và đầu kỳ nên :
Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành = Tổng chi phí sản xuất sản phẩm
Như vậy, giá thành bao gồm 3 khoản mục: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Dựa trên đặc điểm của quy trình sản xuất mà Công ty sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng loại sản phẩm hoàn thành nhập kho cuối tháng.
Giá thành đơn vị =
Cụ thể, áp dụng số liệu thực tế tháng 12 năm 2008:
Khi tính giá thành, kế toán tiến hành phân bổ chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm theo các tiêu thức nhất định.
- Đối với chi phí NVL trực tiếp thì giá trị được phân bổ đều cho từng loại sản phẩm. Ví dụ:
+ Lõi thép: Tỷ lệ tiêu hao =