và các khoản trích theo lương của từng nhân viên quản lý phân xưởng rồi lập bảng trích lương (Bảng số 1.6). Công thức tính lương tháng theo thời gian được áp dụng ở Công ty như sau:
Lương thời gian = Cụ thể như sau:
Biếu số 2-10 : Bảng thanh toán lương hiệu ích tháng 12 năm 2008
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG HIỆU ÍCH THÁNG 12 NĂM 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán sẽ căn cứ vào bảng trích lương tháng 12, tháng 13 năm 2008 và bảng thanh toán lương hiệu ích tháng 12 năm 2008 để thực hiện bút toán định khoản, vào sổ nhật ký chung.
Nợ TK 6271: 81.740.859
Có TK 33411 - Trả lương theo cương vị tháng 12: 47.743.304 Có TK 33411 - Trích lương tháng 13: 28.002.917 Có TK 33413 - Tiền phụ cấp tháng 12: 3.500.000 STT Bộ phận Tổng tiền 1 Văn phòng 2.182.483 2 Vật tư - Thị trường 5.227.775 3 Kế toán 2.055.350 4 Quản lý sản xuất 2.076.538 Tổng 11.542.146 Hệ số
lương X Mức lương tối thiểu X
Số ngày làm việcthực tế thực tế 26 (ngày)
Có TK 33415 - Lương hiệu ích tháng 12: 2.076.538 Có TK 33416 - Tiền ăn ca tháng 12: 230.000 Có TK 33831- BHXH tháng 12: 148.500 Có TK 33841 - BHYT tháng 12: 19.800 Có TK 3382 - KPCĐ tháng 12:19.800
Từ sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 6271, sau đó tiến hành vào sổ cái TK 627.
+ Đối với chi phí vật liệu, chi phí công cụ dung cụ
Do vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất chung ở phân xưởng gồm nhiều loại như: gang tay, đá mài, khuôn chuốt… và thường có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh của kỳ xuất dùng.
Cũng do giá trị của vật liệu và công cụ dụng cụ thường là nhỏ nên khi tính chênh lệch giá của vật liệu và công cụ dụng cụ, kế toán đã tính tổng chung tất cả vật liệu xuất kho và công cụ dụng cụ xuất kho mà không tính riêng biệt, chi tiết cho từng mã vật tư như ở nguyên vật liệu chính. Giá trị chênh lệch xuất kho đối với vật liệu và công cụ dụng cụ được tính theo công thức như đối với nguyên vật liệu chính ở trên.
Cụ thể như sau:
Cuối tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, bảng tính chênh lệch giá tháng 12 năm 2008, kế toán tiến hành ghi định khoản:
+) Nợ TK 6272: 65.698.037
Có TK 152 - Vật liệu phụ (mã số 15221): 49.313.500
Có TK 152 - CLGVLP (mã số 15222): 13.982.815
Có TK 1421: 2.401.722 +) Nợ TK 6273: 26.900.475
Có TK 153 - Công cụ dụng cụ trong kho (mã số 1531): 19.200.000 Có TK 153 - CLGCCDC (mã số 1533): 4.478.380
Các bút toán trên được ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6272, 6273. Sau đó, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành vào sổ cái TK 627.
+ Đối với chi phí khấu hao TSCĐ
Phản ánh khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất kinh doanh của Công ty trong đó bao gồm: chi phí khấu hao nhà xưởng, chi phí khấu hao máy móc thiết bị (dây chuyền 1, dây chuyền 2, …).
Tại Công ty, phương pháp khấu hao được áp dụng là phương pháp khấu hao đường thẳng. Do đó, mức khấu hao TSCĐ được tính như sau: