Từ số liệu ở bảng báo cáo trên, ta có thể lập bảng phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty như sau:
Bảng 4-3: Bảng phân tích chung tình hình lợi nhuận
Đơn vị tính: nghìn đồng
Năm trước Năm nay Chênh lệch CHỈ TIÊU
Số tiền Tso DTTỷ suất Số tiền Tso DTT ỷ suất Mức Tỷ lệ
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10.488.379 100,00% 16.262.374 100,00% +5.773.995 +55,05%
2. Các khoản giảm trừ 0 0,00% 0 0,00% 0
3. D.thu thuần (DTT) về BH và cung cấp DV 10.488.379 100,00% 16.262.374 100,00% +5.773.995 +55,05%4. Giá vốn hàng bán 8.187.809 78,07% 12.626.945 77,65% +4.439.136 +54,22% 4. Giá vốn hàng bán 8.187.809 78,07% 12.626.945 77,65% +4.439.136 +54,22% 5. Lợi nhuận gộp về BH và cung cấp DV 2.300.570 21,93% 3.635.429 22,35% +1.334.859 +58,02% 6. Doanh thu hoạt động tài chính 54.447 0,52% 60.279 0,37% +5.832 +10,71% 7. Chi phí tài chính 9.273 0,09% 18.572 0,11% +9.299 +100,28% - Trong đó: Chi phí lãi vay 1.651 0,02% 0 0,00% -1.651 -100,00% 8. Chi phí bán hàng 145.936 1,39% 216.578 1,33% +70.642 +48,41% 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.561.632 14,89% 2.026.890 12,46% +465.258 +29,79% 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 638.176 6,08% 1.433.668 8,82% +795.492 +124,65% 11. Thu nhập khác 5.913 0,06% 7.806 0,05% +1.893 32,01%
12. Chi phí khác 0 0,00% 8.850 0,05% +8.850 -
13. Lợi nhuận khác 5.913 0,06% -1.045 -0,01% -6.958 -117,67%
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 644.089 6,14% 1.432.623 8,81% +788.534 +122,43%
15. Thuế thu nhập doanh nghiệp 180.345 1,72% 401.134 2,47% +220.790 +122,43%16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 463.744 4,42% 1.031.489 6,34% +567.744 +122,43% 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 463.744 4,42% 1.031.489 6,34% +567.744 +122,43%
4.2.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Phân tích kết quả kinh doanh trước hết tiến hành đánh giá chung Báo cáo kết quả kinh doanh, sau đó đi sâu xem xét chỉ tiêu lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Khi phân tích, đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, cần phải đề cập một cách toàn diện cả về thời gian và không gian, đồng thời phải xem xét lợi ích của doanh nghiệp trong mối quan hệ với hiệu quả chung của toàn xã hội.
Phương pháp phân tích: Cũng áp dụng phương pháp so sánh để phân tích. Trong quá trình phân tích, cần lưu ý tới chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh như tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu, tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu,... Sự thay đổi của các chỉ tiêu này có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cần xem xét, xác định các vấn đề cơ bản sau:
4.2.2.1 Phân tích tình hình biến động của lợi nhuận
Xem xét biến động của từng chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa kỳ này với kỳ trước thông qua việc so sánh cả về số tuyệt đối và số tương đối. Đặc biệt chú ý đến sự biến động của doanh thu thuần, tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế. Đồng thời, giải trình tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng hay giảm là do những nhân tố nào ảnh hưởng đến, dựa vào công thức:
LN = DT – GV + (Dtc – Ctc) – CB – CQ Trong đó:
9 LN: lợi nhuận kinh doanh
9 DT: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 9 GV: Trị giá vốn hàng bán
9 Dtc: Doanh thu tài chính 9 Ctc: Chi phí tài chính 9 CB: Chi phí bán hàng
9 CQ: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Dựa vào phương trình kinh tế trên, dùng phương pháp liên hệ cân đối sẽ xác định được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. Cụ thể:
9 Mức độ ảnh hưởng do doanh thu thuần thay đổi:
= Doanh thu thuần kỳ này (DT1) – Doanh thu thuần kỳ trước (DT0) = DT1 – DT0
9 Mức độ ảnh hưởng do trị giá vốn hàng bán thay đổi = GV1 – GV0
9 Mức độ ảnh hưởng do doanh thu tài chính thay đổi = Dtc1 – Dtc0
9 Mức độ ảnh hưởng do chi phí tài chính thay đổi = Ctc1 – Ctc0
9 Mức độ ảnh hưởng do chi phí bán hàng thay đổi = CB1 – CB0
9 Mức độ ảnh hưởng do chi phí quản lý DN thay đổi = CQ1 – CQ0
Nếu thu thập được thông tin kế hoạch của doanh nghiệp về các chỉ tiêu trên thì cũng có thể đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch theo cùng phương pháp như trên.
4.2.2.2 Phân tích các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng các khoản chi phí, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp kết quả kinh doanh của doanh nghiệp