2.4. Vận dụng tổ chức Hồ sơ kiểm toỏn trong giai đoạn Kết thỳc kiểm toỏn tại khỏch hàng khỏch hàng
Ở cả KH NEW và OLD, giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn sẽ bao gồm cỏc bước cụng việc như sau:
Một, soỏt xột lại hồ sơ kiểm toỏn trước khi rời khỏi văn phũng khỏch hàng.
Hai, tổng kết lại kết quả cụng việc đó thực hiện thụng qua Hồ sơ kiểm toỏn đó lập, dựa vào cỏc bằng chứng kiểm toỏn thu được kiểm toỏn viờn đưa ra ý kiến của mỡnh.
Ba, lập tài liệu soỏt xột qua 3 cấp và tổng hợp cỏc sai sút đề nghị điều chỉnh dự thảo
phục vụ cho việc kiểm soỏt chất lượng.
Bốn, gửi cỏc bản dự thảo cho khỏch hàng và họp thụng bỏo kết quả kiểm toỏn.
Năm, thụng qua cỏc bản dự thảo và phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý
(nếu cú).
Vai trũ của hồ sơ kiểm toỏn trong giai đoạn này là cơ sở cho việc tổng hợp cỏc kết quả, đưa ra cỏc kết luận và phục vụ cho cụng tỏc soỏt xột.
Sau giai đoạn thực hiện kiểm toỏn cú thể núi Hồ sơ kiểm toỏn đó gần như hoàn thiện. Ở bước cuối cựng này cỏc kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành thực hiện cỏc cụng việc cơ bản như sau:
- Xem xột cỏc khoản nợ phải trả khụng chắc chắn
- Xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khúa sổ kế toỏn lập bỏo cỏo tài chớnh - Đỏnh giỏ giả định hoạt động liờn tục
- Tớch lũy bằng chứng cuối cựng - Đỏnh giỏ cỏc phỏt hiện kiểm toỏn
- Thảo luận với Ban quản trị và Ủy ban kiểm soỏt (nếu cú) của đơn vị được kiểm toỏn
Trong giai đoạn này cỏc kiểm toỏn viờn vẫn tiến hành thu thập và lưu trữ tất cả những bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp làm cơ sở cho việc đưa ra kết luận kiểm toỏn. Hồ
sơ kiểm toỏn trước khi cuộc kiểm toỏn bước vào giai đoạn hỡnh thành ý kiến kiểm toỏn và dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn sẽ phải qua một bước rà soỏt tổng thể sau cựng.
Tại AASC, cấp soỏt xột hồ sơ kiểm toỏn đầu tiờn sẽ do trưởng nhúm kiểm toỏn đảm nhận nhằm đảm bảo cuộc kiểm toỏn đó được thực hiện đỳng đắn. Sau khi rà soỏt xong trưởng nhúm kiểm toỏn cần ký vào tất cả cỏc giấy tờ làm việc để làm bằng chứng thể hiện việc soỏt xột đó được hoàn tất.
Cấp soỏt xột thứ hai sẽ do lónh đạo phũng kiểm toỏn thực hiện và về mục tiờu nú cũng tương tự như cấp soỏt xột đầu tiờn. Phạm vi cụng việc soỏt xột được lónh đạo phũng thực hiện phụ thuộc vào loại hỡnh hợp đồng kiểm toỏn và mức độ tin tưởng đối với trưởng nhúm kiểm toỏn. Nhỡn chung, lónh đạo phũng kiểm toỏn sẽ khụng thực hiện rà soỏt tất cả giấy tờ làm việc mà tập trung vào phần cụng việc chứa đựng rủi ro kiểm toỏn cao. Việc đỏnh giỏ rủi ro cú được từ những hiểu biết của lónh đạo phũng đối với khỏch hàng và từ kết quả phõn tớch soỏt xột đó được thực hiện trước đú.
Cấp soỏt xột thứ ba sẽ do chủ phần hựn soỏt xột để đảm bảo cuộc kiểm toỏn đó được thực hiện với chất lượng cao nhất, đồng thời tuõn thủ cỏc chuẩn mực kiểm toỏn và tuõn thủ cỏc tiờu chuẩn kiểm soỏt chất lượng của AASC.
Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toỏn rừ ràng và khoa học trong giai đoạn chuẩn bị và giai đoạn thực hiện kiểm toỏn đó tạo nờn tớnh hiệu lực và thuận tiện cho quỏ trỡnh soỏt xột trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn tại cỏc cụng ty khỏch hàng. Chớnh vỡ vậy để phỏt huy được tớnh hiệu quả của cụng tỏc tổ chức hồ sơ kiểm toỏn trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn núi riờng và toàn bộ cuộc kiểm toỏn núi chung đũi hỏi AASC phải hoàn thiện cụng tỏc tổ chức hồ sơ tập trung trong hai giai đoạn chớnh yếu đầu tiờn là giai đoạn chuẩn bị và giai đoạn thực hiện kiểm toỏn.