a. Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn
Chương trỡnh kiểm toỏn được khai triển sau khi xem xột tất cả cỏc yếu tố cú thể ảnh hưởng đến cỏc trắc nghiệm chi tiết số dư và được dựa trờn một số giả định về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt, cỏc kết quả trắc nghiệm cụng việc, trắc nghiệm phõn tớch.
Tuy nhiờn tại AASC, do đặc trưng về phương phỏp tiếp cận theo khoản mục, chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết đó được thiết kế và soạn thảo theo mẫu sẵn của Cụng ty. Trong đú, cỏc bước cụng việc được lập sẵn cho từng khoản mục cũng như đó liệt kờ hết tất cả cỏc khả năng cú thể xảy ra trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn khoản mục đú. Nhưng thực tế mỗi doanh nghiệp khỏc nhau thỡ cú những đặc thự riờng về ngành nghề kinh doanh, hỡnh thức sở hữu cũng như cơ cấu tổ chức đũi hỏi cỏc KTV phải cú sự linh hoạt khi ỏp dụng cỏc chương trỡnh kiểm toỏn cụ thể này.
b. Xỏc định phương phỏp kiểm toỏn
Qua việc tỡm hiểu và tổng hợp cỏc rủi ro liờn quan, KTV xỏc định phương phỏp kiểm toỏn cho phự hợp nhằm đạt được độ tin cậy cho cỏc số liệu trờn BCTC được cung cấp khụng bị sai phạm trọng yếu, ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng thụng tin trờn BCTC.
Để xỏc định phương phỏp kiểm toỏn, KTV phải cõn nhắc xem cú nờn tin tưởng vào hệ thống KSNB của KH hay thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ phự hợp với mỗi sai sút tiềm tàng được xem xột.
Tại AASC sử dụng hai phương phỏp chủ yếu: Một là thực hiện cỏc bước kiểm soỏt
nhằm làm giảm bớt rủi ro tiềm tàng, thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản; Hai là
thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ
Sau cựng, KTV xỏc định cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết và tiến hành tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toỏn.
c. Tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toỏn
Trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ lập Bảng tổng hợp kiểm toỏn bao gồm những nội dung chủ yếu sau:
1, Thu thập thụng tin cơ sở và thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý của KH 2, Hiểu biết về hệ thống kế toỏn và hệ thống KSNB của KH
3, Đỏnh giỏ rủi ro và xỏc định mức độ trọng yếu
4, Nội dung, phương phỏp, lịch trỡnh, phạm vi kiểm toỏn.
5, Sự phối hợp, chỉ đạo, giỏm sỏt và kiểm tra việc thực hiện triển khai kế hoạch kiểm toỏn và nhu cầu chuyờn gia trợ giỳp.
Cỏc nội dung chi tiết của bảng tổng hợp này này đó được bao hàm hết bởi cỏc chỉ mục tương ứng trong phần tổng hợp hồ sơ thuộc Hồ sơ kiểm toỏn năm tại AASC. Toàn bộ cỏc GLV chi tiết cựng với bản tổng hợp này sẽ được lưu vào hồ sơ kiểm toỏn năm của từng khỏch hàng, đồng thời cỏc thành viờn trong nhúm kiểm toỏn sẽ nhận được tài liệu này và được tham gia cuộc họp phổ biến về kế hoạch kiểm toỏn cụ thể để đảm bảo nắm vững những nội dung quan trọng nhất về hai cuộc kiểm toỏn tại khỏch hàng NEW và OLD, cũng như nhiệm vụ được giao phú để đảm bảo việc tiến hành cỏc cuộc kiểm toỏn đạt được hiệu quả và cú chất lượng cao nhất.
2.3. Vận dụng tổ chức Hồ sơ kiểm toỏn trong giai đoạn Thực hiện kiểm toỏn tại khỏch hàng
Sau khi chấp nhận kiểm toỏn và lập kế hoạch kiểm toỏn cụ thể cho cả 2 KH, cỏc nhúm kiểm toỏn theo nhiệm vụ được phõn cụng sẽ tiến hành giai đoạn thực hiện kiểm toỏn tại từng khỏch hàng.