Dựa trờn cơ sở thụng tin chung như: lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, khả năng tài chớnh, mụi trường hoạt động, tớnh liờm chớnh của Ban Giỏm đốc, KTV tiến hành chấm điểm và tiến hành phõn loại khỏch hàng theo 3 cấp độ: Khỏch hàng cú mức độ rủi ro ở mức thụng thường, khỏch hàng cú rủi ro ở mức độ kiểm soỏt được và khỏch hàng cú rủi ro ở mức cao. Chi tiết phõn loại cỏc nhúm khỏch hàng này như sau:
1, Khỏch hàng cú mức độ rủi ro ở mức thụng thường (tương ứng với số điểm nhỏ hơn 50)
Đặc điểm của khỏch hàng này là:
- Hoạt động của DN qua cỏc năm đứng vững và cú chiến lược cũng như khả năng
phỏt triển dài hạn.
- DN cú hệ thống tài chớnh và hệ thống KSNB hiệu quả.
- Chớnh sỏch kế toỏn và nhõn sự ớt cú sự thay đổi
- BCTC luụn được tuõn thủ về nguyờn tắc và thời gian
- Bộ phận quản lý của DN cú năng lực chuyờn mụn, chớnh trực, cú sự hiểu biết về
tỡnh hỡnh kinh doanh và hợp nhất trong cỏc quyết định của Ban Giỏm đốc.
2, Khỏch hàng cú rủi ro ở mức độ kiểm soỏt được (tương ứng với số điểm nhỏ hơn 380 và lớn hơn 50)
Việc đỏnh giỏ về khỏch hàng phõn theo mức rủi ro này phụ thuộc rất nhiều vào thực tế và khả năng suy đoỏn dựa trờn sự xột đoỏn tổng thể và kinh nghiệm của KTV.
Nếu khỏch hàng được đỏnh giỏ ở trong hai mức rủi ro trờn thỡ Cụng ty chấp nhận khỏch hàng này.
3, KH cú rủi ro ở mức cao (tương ứng với số điểm lớn hơn 380): Đõy là những KH cú khả năng gõy ra tổn thất cho hóng kiểm toỏn hoặc làm mất uy tớn của hang.
Đối với hai cụng ty đang xem xột:
+ Cụng ty TNHH NEW:
- Cụng ty NEW chuyờn kinh doanh tư liệu sản xuất, tư liệu tiờu dựng. Ngoài ra, Cụng ty cũn mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mỡnh như làm đại lý ký gửi, mua bỏn và vận chuyển hàng hoỏ, đại lý rượu bia, giải khỏt, sản xuất lắp rỏp đồ gia dụng.
- Hiện nay, Cụng ty đó cú được uy tớn trờn thị trường và do đú thị trường của cụng ty ngày càng được mở rộng. Cụng ty cú 3 chi nhỏnh ở Hà Nội, cỏc chi nhỏnh ở Nam Định, Hải Phũng, Quảng Ninh.
- Vốn điều lệ của Cụng ty là 30 tỷ đồng.
- Lực lượng lao động lớn: khoảng trờn 200 nhõn viờn chưa kể thuờ ngoài.
- Trong những năm qua, Cụng ty NEW khụng ngừng phỏt triển, doanh thu tăng qua cỏc năm, thương hiệu cụng ty được khẳng định. Tuy nhiờn những năm trước Cụng ty chưa thực hiện kiểm toỏn BCTC.
Qua việc xem xột BCTC của cụng ty NEW cựng với những kỹ năng, tỡm hiểu nghành nghề kinh doanh, quan sỏt cụng ty, phỏng vấn trực tiếp Ban Giỏm đốc Cụng ty NEW để xem xột tớnh liờm chớnh của Ban Giỏm đốc đồng thời nhận diện lý do kiểm toỏn của cụng ty AASC, Chủ nhiệm kiểm toỏn nhận định:
- Cụng ty TNHH NEW hoạt động cú lói và đang cú sự phỏt triển bền vững, mở rộng về mặt hàng và thị trường kinh doanh.
- Ban giỏm đốc cú năng lực chuyờn mụn, cú sự nắm rừ về tỡnh hỡnh tài chớnh và lĩnh vực kinh doanh của cụng ty.
Như vậy, qua xem xột tổng thể cho thấy rằng khụng cú yếu tố nào ảnh hưởng đến tớnh liờn tục hoạt động của Cụng ty tớnh đến thời điểm kiểm toỏn.
Với nhận định trờn và một số phõn tớch chuyờn mụn khỏc, Chủ nhiệm kiểm toỏn hoàn thành bảng cõu hỏi được xõy dựng sẵn để đưa ra kết quả đỏnh giỏ rủi ro tổng quỏt. Chủ nhiệm kiểm toỏn phải xột được tầm quan trọng của cỏc vấn đề ảnh hưởng tới BCTC. Rủi ro cao nhất ứng với số điểm là 380 và thấp nhất là 0. Số điểm của từng cõu trả lời tương ứng với tầm quan trọng của cỏc thụng tin được đưa ra.
+ Cụng ty Cổ phần OLD:
- Là một DNNN chuyển đổi thành cụng ty cổ phần theo quyết định của UBND thành phố Hà Nội.
- Nhà nước sở hữu khoảng 30% vốn, cũn lại là vốn cổ đụng khỏc.
- Hiện nay, Cụng ty đó được mở rộng với khoảng 500 lao động và bộ phận quản lý được tổ chức gọn nhẹ theo hướng chuyờn mụn hoỏ.
- Cụng ty cú cỏc đại lý và cửa hàng trờn cả nước với ngành nghề chớnh là sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh, phũng bệnh, phục vụ sức khoẻ cho con người. Ngoài ra, Cụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ty cũn sản xuất mỹ phẩm, dược liệu, tinh dầu, nhập khẩu nguyờn liệu, phụ liệu, bao bỡ, mỹ phẩm và trang thiết bị y tế.
Những năm trước, Cụng ty đó từng là KH của AASC. Do đú, việc tỡm hiểu tương đối nhanh hơn thụng qua hồ sơ chung được lập và liờn hệ với KTV tiền nhiệm. Kết quả đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn tổng quỏt của Cụng ty OLD được lưu trong hồ sơ chung cựng những cập nhật mới. Bảng kết quả túm lược về đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn của hai cụng ty được lập ra như sau:
Bảng 2.3. Bảng kết quả đỏnh giỏ rủi ro tổng quỏt
Tờn KH Cụng ty NEW Cụng ty OLD
Tổng số điểm 100/380 150/380
Người thực hiện ABC MNP
1. Lĩnh vực hoạt động
kinh doanh Kinh doanh Gas, khớ đốt
SXKD thuốc, cho thuờ kho bói, nhà xưởng
2. Tỡnh hỡnh sở hữu Cụng ty TNHH Cụng ty Cổ phần (30%
vốn Nhà nước)
3. Chớnh sỏch kế toỏn của cụng ty
Thống nhất theo quy định của Bộ tài chớnh và tuõn theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam
Thống nhất theo quy định của Bộ tài chớnh và tuõn theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam
4. Cơ cấu quản lý Được tổ chức tốt Được tổ chức tốt
5. Hệ thống KSNB của cụng ty xột trờn khớa cạnh chung nhất
Chưa hợp lý Hợp lý
6. Quy mụ KH Doanh thu của cụng ty
245.752.512.068 đồng
Tổng tài sản ban đầu 13.900.000.000 đồng 7. Mức độ cỏc khoản nợ
và khả năng tăng trưởng Trung bỡnh Thấp
8. Quan hệ của cụng ty và
9. Khả năng cụng ty bỏo cỏo sai cỏc kết quả tài chớnh và tài sản rũng
Thấp Thấp
10. KH cú ý định lừa dối KTV
Cung cấp đầy đủ thụng tin yờu cầu của KTV
Cung cấp khỏ đầy đủ thụng tin yờu cầu của KTV
11. Mức độ chủ quan
trong xỏc định kết quả Thấp Trung bỡnh
12. Năng lực của Ban Giỏm đốc điều hành và Giỏm đốc tài chớnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tương đối phự hợp với yờu cầu hoạt động của cụng ty
Chưa phự hợp với yờu cầu hoạt động của cụng ty 13. Khả năng KH bị
vướng vào cỏc vụ kiện Khụng ỏp dụng Thấp
14. KTV cú băn khoăn về
liờn tục hoạt động Khụng Cú
(Nguồn: Phũng Kiểm soỏt chất lượng & Đào tạo)
Kết luận:
- Cụng ty TNHH NEW thuộc nhúm KH cú rủi ro ở mức thụng thường. - Cụng ty CP OLD vào nhúm KH cú mức rủi ro cú thể kiếm soỏt được.
Tất cả những bảng biểu sau khi đưa ra kết luận đề được lưu vào Hồ sơ kiểm toỏn chung của từng khỏch hàng.