- Ngày công thực tế đi làm của anh Xoan: 24 Đơn giá ngày công: 60.000đ
BIỂU 2.13: PHIẾU CH
Ví dụ 4: Tháng 11 năm 2009, căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ khác
có liên quan, tính lƣơng thực tế của Bà Trần Thuý Hạt – Trƣởng phòng tổ chức hành chính và pháp chế.
- Ngày công quy định: 26 ngày
- Ngày công làm việc thực tế: 26 ngày
- Mức lƣơng tối thiểu Nhà nƣớc quy định: 650.000
- Hệ số lƣơng theo quy định: 4,99
- Hệ số tăng: 0,5
- Hệ số trách nhiệm: 0,5
- Ăn ca: 260.000
Từ đó ta có thể tính:
650.000 x 4,99
- Lƣơng thời gian = x 26 = 3.243.500 26 - Phụ cấp trách nhiệm = 650.000 x 0,4 + 650.000 x 0.1 = 325.000 - Hệ số tăng = 3.243.500 x 0,5 = 1.621.750 - Tổng lƣơng = 3.243.500 + 325.000 + 1.621.750 +260.000 = 5.450.250 - BHXH = (3.243.500 + 650.000 x 0,4) x 5% = 175.175 - BHYT = 3.503.500 x 1% = 35.035 - BHTN = 3.503.500 x 1% = 35.035 Thực lĩnh = 5.450.250 – 175.175 – 35.035 – 35.035 = 5.205.005
2.2.3.3. Hạch toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng.
Tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ hợp thành chi phí nhân công trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Do vậy, đối với bất kỳ các DN kinh doanh nói chung cũng nhƣ đối với Cty nói riêng tiền lƣơng phải trả là một bộ phận chi phí luôn luôn có trong bất kỳ bộ phận tính giá nào. Nhận thức đƣợc vai trò quan trọng của tiền lƣơng trong khoản mục chi phí sản xuất, yêu cầu đặt ra đối với kế toán
tiền lƣơng là phải tính lƣơng và các khoản trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ một cách chính xác, đầy đủ đảm bảo đúng chi phí tiền lƣơng trong chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, giúp cho các nhà quản lý tính ra đƣợc đúng giá thành sản phẩm.
Quy trình hạch toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của Công ty cổ phần xây dựng số 9 đƣợc mô tả nhƣ sau:
Hình 2.4: Sơ đồ quy trình hạch toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, so sánh
Căn cứ vào các chứng từ hạch toán lao động, các khoản phải trả công nhân viên, kế toán lập bảng thanh toán lƣơng.
Chứng từ gốc (bảng chấm công, bảng thanh
toán tiền lƣơng, bảng phân bổ…) Nhật ký chứng từ số 7,10 Bảng kê số 4 Sổ cái TK 334,338 BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lƣơng, kế toán vào bảng phân bổ lƣơng và bảo hiểm xã hội.
Căn cứ vào bảng phân bổ lƣơng, bảo hiểm xã hội kế toán vào bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ chi tiết và vào sổ cái của các tài khoản liên quan.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.
Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái và các chứng từ khác, kế toán vào bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh để vào các báo cáo tài chính.
Ví dụ 3: Kế toán tại phòng Kế toán – tài vụ tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tháng 12/2009 cho khối văn phòng Công ty. Dƣới đây là các chứng từ, sổ sách có liên quan:
Biểu 2.3 B: “Bảng chấm công tháng 11/2009 Khối văn phòng công ty” Biểu 2.4 B: “Bảng thanh toán lƣơng Khối văn phòng công ty”
Biểu 2.9: “Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH” Biểu 2.14: “Nhật ký chứng từ số 7”
Biểu 2.15 A: “Nhật ký chứng từ số 10 (TK3382)” Biểu 2.15 B: “Nhật ký chứng từ số 10 (TK3383)” Biểu 2.15 C: “Nhật ký chứng từ số 10 (TK3384)” Biểu 2.15 D: “Nhật ký chứng từ số 10 (TK3388)”
Biểu 2.16 A: “Sổ cái TK 334 – Phải trả ngƣời lao động” Biểu 2.16 B: “Sổ cái TK 3382 – KPCĐ”
Biểu 2.16 C: “Sổ cái TK 3383 – BHXH” Biểu 2.16 D: “Sổ cái TK 3384 – BHYT”
Biểu 2.16 E: “Sổ cái TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác”
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNGSỐ 9 HP NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Ghi Có TK 334, 338 Tháng 11 năm 2009 STT Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 CỘNG 1 TK 642 67.253.850 772.500 6.181.000 772.500 74.979.850 2 TK 334 2.318.000 386.065 2.704.065 3 TK 111 Cộng 67.253.850 772.500 8.499.000 1.158.565 7.683.915 Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Đào Thị Liễu Vũ Thị Mon