+ Kế toán tiền lƣơng.
* Tính ra lƣơng và phụ cấp các khoản có tính chất tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 622, 627(1)
Nợ TK 641 (1), 642 (1), 241 Có TK 334.
* Tiền thƣởng lấy từ quỹ khen thƣởng phải trả cho ngƣời lao động, trợ cấp phúc lợi, trợ cấp BHXH, kế toán ghi:
Nợ TK 431(1), 431(2) Nợ TK 338(3)
Có TK 334
* Các khoản khấu trừ vào tiền lƣơng theo quy định
Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ vào thu nhập của ngƣời lao động. Có TK 338(3), 338(4): Số BHXH, BHYT, BHTN phải trích từ lƣơng. Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lƣơng.
Có TK 138: Các khoản bồi thƣờng vật chất, thiệt hại. Có TK 333(5): Thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
* Đối với các doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ và doanh nghiệp có trích trƣớc lƣơng phép của công nhân trực tiếp sản xuất thì số lƣơng phép thực tế phải trả cho ngƣời lao động thực tế phát sinh trong kỳ ghi:
Nợ TK 335: phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm
Có TK 334: Tổng số lƣơng phép phải trả cho ngƣời lao động trong kỳ.
* Xác định số tiền còn phải thanh toán cho ngƣời lao động và tiến hành thanh toán cho ngƣời lao động:
Nợ TK 334 Có TK 111, 112
* Nếu thanh toán thù lao cho ngƣời lao động bằng vật tƣ, hàng hóa: BT1) Ghi nhận giá vốn vật tƣ, hàng hóa.
Nợ TK 632: ghi tăng gá vốn hàng bán Có TK 152, 153, 154, 155…
BT2) Ghi nhận giá thanh toán: Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán
Có TK 512: Giá thanh toán không có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp + Kế toán các khoản trích theo lƣơng.
* Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622, 627 (1), 641 (1), 642 (1): 20 %
Nợ TK 241: 20% Nợ TK 334: 7% Có TK 338: 27% - 3382: 2% - 3383: 22% - 3384: 3%
* Khi nhận trợ cấp BHXH do cơ quan BHXH cấp: Nợ TK 111, 112
Có TK 338(3)
* Khi nhận kinh phí công đoàn do cơ quan Công đoàn cấp trên cấp: Nợ TK 111, 112 Có TK 338(2) * Phản ánh tiền nộp phạt do nộp chậm BHXH: Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 138 Có TK 338
* Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ Nợ TK 338(2, 3, 4)
Có TK 111, 112.
* Phản ánh trợ cấp BHXH, phải trả cho ngƣời lao động: Nợ TK 3383
Có TK 334
* Chi tiêu kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệp: Nợ TK 3382