- Ngày công thực tế đi làm của anh Xoan: 24 Đơn giá ngày công: 60.000đ
BIỂU 2.11: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘ
2.2.3. Kế toán tổng hợp tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
2.2.3.1. Chứng từ và các tài khoản sử dụng.
* Chứng từ sử dụng:
Hình thức sổ kế toán của Công ty Cổ phần xây dựng số 9 Hải Phòng là hình thức Nhật kí – chứng từ để tính tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động trƣớc hết căn cứ vào các chứng từ sau:
- Sổ sách lao động
- Bảng chấm công (Bảng 2.3 A; 2.3 B)
Từ các chứng từ ban đầu, kế toán sẽ thu thập, kiểm tra đối chiếu với chế độ của nhà nƣớc, của công ty và những thỏa thuận trong hợp đồng lao động, sau đó ký xác nhận chuyển cho kế toán tiền lƣơng làm căn cứ lập “Bảng thanh toán tiền lƣơng” (Bảng 2.4 A; 2.4 B)
Trên cơ sở đó, kế toán tiền lƣơng sẽ tiến hành tính ra số lƣơng phải trả cho ngƣời lao động. Sau đó, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lƣơng, kế toán tổng hợp tiền lƣơng chi trả theo từng đối tƣợng sử dụng, các khoản trích theo lƣơng tƣơng ứng với tỷ lệ quy định vào chi phí vào các bộ phận sử dụng lao động, và phản ánh trên “Bảng tổng hợp phân bổ tiền lƣơng và BHXH” (Bảng 2.11)
Hiện tại công tác kế toán tiền lƣơng ở công ty vẫn đƣợc trích và lập, phân bổ lƣơng theo phƣơng pháp thủ công. Từ bảng thanh toán lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH, phiếu chi kế toán tổng hợp làm căn cứ để nhập số liệu vào các sổ sách có liên quan nhƣ Bảng kê, Sổ cái TK 334, TK 338…
* Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, KPCĐ), kế toán mở các loại tài khoản tổng hợp và chi tiết, mỗi một tài khoản đƣợc mở tƣơng ứng với một sổ chi tiết. Cụ thể có các tài khoản sau:
- TK 334: Phải trả ngƣời lao động Trong đó chi tiết:
- TK 338: Phải trả, phải nộp khác. Trong đó chi tiết:
TK 3382: Kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế.
- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung.
- TK 642: Chi phí quản lí khối phòng ban công ty.
2.2.3.2. Thanh toán lƣơng và các khoản phải trả:
2.2.3.2.1 Tính lương
Tại công ty Cổ phần xây dựng số 9 Hải Phòng, tiền lƣơng đựơc thanh toán cho cán bộ CNV làm 2 kỳ: kỳ tạm ứng vào ngày 20 hàng tháng, trả lƣơng vào ngày 8 tháng sau. Việc thanh toán lƣơng đƣợc tiến hành nhƣ sau:
Cuối tháng, kế toán tiền lƣơng sẽ căn cứ vào bảng chấm công của toàn công ty gửi lên phòng tổ chức hành chính xác nhận . Sau khi đã xác nhận bảng chấm công là đúng, kế toán sẽ tiến hành lập bảng thanh toán lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng gửi giám đốc duyệt chi. Căn cứ vào duyệt chi lập phiếu chi. Thƣờng lập phiếu chi tổng hợp toàn công ty tên ngƣời nhận là thủ quỹ để tiến hành phát tạm ứng.
Cụ thể việc thanh toán lƣơng T11 năm 2009 cho toàn công ty: Ngày 15 - 11 Phòng lập bảng xin tạm ứng thƣờng căn cứ vào mức lƣơng hàng tháng, trƣởng phòng, giám đốc, ký duyệt. Lập phiếu chi tạm ứng lƣơng trƣớc ngày 20 -11. Kế toán tháng 11 căn cứ phiếu chi tạm ứng định khoản.
Đơn vị: Công ty CP xây dựng số 9 HP
Địa chỉ:Số 259 Đƣờng Hà Nội –
Thƣợng Lý – Hồng Bàng – Hải Phòng
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)